Дело № 2а-717/2023

УИД 50RS0020-01-2023-000106-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«07» апреля 2023 г., Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Коломенского городского суда Московской области Солдатенковой В.Г., при секретаре судебного заседания Солововой А.С., рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области, далее «МРИФНС», обратилась в суд с иском к несовершеннолетней ФИО2 в лице ее законных представителей ФИО3, являющейся матерью и ФИО4 являющегося отцом, о взыскании недоимки по земельному налогу по виду платежа «налог» в размере 614 руб., по виду платежа «пеня» в размере 8 руб. 00 коп., на общую сумму 622 руб. 00 коп.

По налогу по виду платежа «налог» в размере 15 руб., по виду платежа «пеня» в размере 0 руб. 19 коп., на общую сумму 15 руб. 19 коп.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена судебными извещениями. Представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1. ГК РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, учитывая, что ответчик извещена надлежащим образом о дне слушания дела.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, далее "НК РФ", каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки земельного налога на территории Коломенского городского округа установлены Решением совета депутатов Коломенского городского округа Московской области от ДД.ММ.ГГГГ года № «О земельном налоге на территории Коломенского городского округа».

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 2 Закона Московской области от 16.11.20202 года N129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" срок уплаты физическими лицами транспортного налога установлен не позднее 03 декабря года по истечении налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, которое вручается налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 406 НК).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, несовершеннолетняя ФИО2 (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности в 2018г.:

- земельный участок, адрес: 140451, <адрес> №. (дата возникновения собственно. ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, адрес: <адрес> №: (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.);

Таким образом, в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органами.

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 7 по Московской области ФИО2 был начислен:

Земельный налог за 2018 год в размере 614.00 руб.

ФИО2 имела в собственности в 2018г.:

- Жилой дом, адрес: адрес: 140451, <адрес> кадастровый №. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.)

- Квартира, адрес: адрес: 140412, <адрес> кадастровый №. (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.)

В соответствии с гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК ФИО2, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог

В соответствии с нормами ст. 409 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

ФИО2 был начислен:

Налог на имущество за 2018 год в размере 15.00руб.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Несовершеннолетние лица — владельцы налогооблагаемой недвижимости, согласно п.1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации могут участвовать в отношения регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или ч уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Документами, подтверждающими полномочия законного представителя несовершеннолетнего, являются: для родителей - свидетельство о рождении ребенка, для усыновителей - решение суда об усыновлении ребенка или свидетельство об 6 усыновлении, для опекунов или попечителей - акт органа опеки и попечительства об установлении опеки и попечительства.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно ответа Отдела № 1 Управления ЗАГС по городским округам Коломна и Серебряные Пруды Главного управления ЗАГС Московской области ФИО3 (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ.), является матерью, а ФИО4 (дата рождения ДД.ММ.ГГГГр.), является отцом несовершеннолетней ФИО2.

Для выполнения ФИО2 обязанности по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № 7 по МО было сформировано налоговое уведомление налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения j налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2018 год выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что уплата налогов не произведена должником в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Расчет пени приложен к административному исковому заявлению.

В связи с тем, что требования об уплате налога не были исполнены и Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 84 судебного участка Коломенского судебного района Московской области.

ДД.ММ.ГГГГг. ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы N 7 по МО был направлен в суд настоящий иск (л.д. 03-04).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации.

Как следует из материалов дела срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно расчету административного истца, административный ответчик имеет недоимку по земельному налогу за 2018 года по виду платежа «налог» в размере 614 руб., по виду платежа «пеня» в размере 8 руб. 00 коп., на общую сумму 622 руб. 00 коп.

По налогу на имущество за 2018 год по виду платежа «налог» в размере 15 руб., по виду платежа «пеня» в размере 0 руб. 19 коп., на общую сумму 15 руб. 19 коп.

Указанные расчеты судом проверены, признаются правильными, размер налога и пени административным ответчиком не оспаривался, контр расчет не представлен. Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названных суммах ответчиком, не предъявлено, судом не установлено.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца и взыскании с административного ответчика задолженности по налогам согласно представленного административным истцом расчета, который судом проверен и признается арифметически верным.

В соответствии с ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО2 в лице ее законных представителей ФИО3, ФИО4 недоимку по земельному налогу по виду платежа «налог» в размере 614 руб., по виду платежа «пеня» в размере 8 руб. 00 коп., на общую сумму 622 руб. 00 коп.

По налогу на имущество физических лиц по виду платежа «налог» в размере 15 руб., по виду платежа «пеня» в размере 0 руб. 19 коп., на общую сумму 15 руб. 19 коп.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО2 в лице ее законных представителей ФИО3, ФИО4 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья

Коломенского городского суда

Московской области В.Г. Солдатенкова