Дело № 2а-2983/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004128-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при помощнике судьи Бадиковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 31 155,86 руб. из них:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год – 101 руб., за 2017 год – 327 руб., за 2018 год – 360 руб., за 2019 год – 396 руб., за 2020 год – 407 руб., за 2021 год – 407 руб., за 2022 год – 407 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2018 год – 9561,91 руб., ОМС за 2018 год – 2103,66 руб.

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 17 085,29 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, на которые начислены налог на имущество за 2015 год – 101 руб., за 2017 год – 327 руб., за 2018 год – 360 руб., за 2019 год – 396 руб., за 2020 год – 407 руб., за 2021 год – 407 руб., за 2022 год – 407 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

Также ФИО1 состояла с 03.03.2014 по 10.05.2018 на налоговом учете в качестве ИП и являлась плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018 год ею не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 78479, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла извещена надлежащим образом, представила в суд сведения об уплате задолженности по налоговым обязательствам.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества, на которое в спорный период начислен налог на имущество за 2015 год – 101 руб., за 2017 год – 327 руб., за 2018 год – 360 руб., за 2019 год – 396 руб., за 2020 год – 407 руб., за 2021 год – 407 руб., за 2022 год – 407 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговые уведомления об уплате имущественного налога за 2015, 2017, 2018г. Сведений о направлении указанных уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговые уведомления об уплате имущественного налога за 2015, 2017, 2019,2020гг, направленные в адрес налогоплательщица почтовым отправлением.

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год, направленное в адрес налогоплательщица почтовым отправлением (ШПИ 80526576204766).

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год, направленное в адрес налогоплательщица почтовым отправлением (ШПИ 80524288588105).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 78479 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам- 13 663,57 руб., пени – 15 852,64 руб. полученное налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 26.09.2023 (л.д. 40).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 27.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выданный 09.12.2024 судебный приказ <номер> отменен по возражениям ФИО1 (л.д.12).

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы об оплате ФИО2 в счет погашения задолженности по налоговым обязательствам за 2021, 2022 годы в сумме 814 руб., пени в сумме 117,16 руб.

В связи с чем, суд признает фактически оплаченным налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, а также пени за уплаты налога на имущество, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, а также с 01.01.2023 по 01.12.2023 (ЕНС) в общей сумме 117,16 руб., которые уплачены налогоплательщиком 22.08.2025.

Суд соглашается с суммой пени, оплаченной налогоплательщиком в виду следующего.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 407 руб.,, в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 42,97 руб.

С 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты налога за 2022 год в сумме 407 руб., в связи с чем, сальдо ЕНС составило 814 руб., а сумме пени с 02.12.2023 по 05.02.2024 составит 28,22 руб.

Таким образом, пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода составят 71,19 руб.

Кроме того, в сумму задолженности по пени необходимо учитывать период неуплаты налога за 2021 год в сумме 407 руб., срок оплаты которого приходился на 01.12.2022, в связи с чем за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 сумма пени составит 3,05 руб.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО3 налог на имущество физических лиц за 2015 год – 101 руб., за 2017 год – 327 руб., за 2018 год – 360 руб., за 2019 год – 396 руб., за 2020 год – 407 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год – 9561,91 руб., ОМС за 2018 год – 2103,66 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2015 год – 101 руб., за 2017 год – 327 руб., за 2018 год – 360 руб., за 2019 год – 396 руб., за 2020 год – 407 руб., за 2021 год – 407 руб., за 2022 год – 407 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год – 9561,91 руб., ОМС за 2018 год – 2103,66 руб., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налога на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019, 2022гг, а также страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.

Так установлено, что в отношении ответчика в 2019 году выдан судебный приказ о взыскании с последней налогов за 2014, 2016 года, а также пени. Однако из полученных сведений из Серпуховского РОСП следует, что к исполнению данный судебный приказ не предъявлялись. Учитывая период его вынесения, срок предъявления данного приказа к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно. Кроме того, в отношении ответчика вынесено постановление № 2505 от 16.04.2018, которым с ответчика произведено взыскание страховых взносов за 2017 год и пени. Однако, данное постановление также не было предъявлены для исполнения, а учитывая положения части 6 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», срок его предъявления истек.

Таким образом, подытоживая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа обоснованы в части взыскания с ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год – 407 руб., за 2022 год – 407 руб., пени в общей сумме 74,24 руб. Между тем, поскольку ФИО1 представлены в материалы дела платежные документы, согласно которым данные суммы оплачены, то данные требования не подлежат удовлетворении, как фактически исполненные.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер> налог на имущество физических лиц за 2015 год – 101 руб., за 2017 год – 327 руб., за 2018 год – 360 руб., за 2019 год – 396 руб., за 2020 год – 407 руб., за 2021 год – 407 руб., за 2022 год – 407 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год – 9561,91 руб., ОМС за 2018 год – 2103,66 руб., пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 17 085,29 руб.- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.