Решение по делу № 2А-132/2023 от 21.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов за налоговое правонарушение.

Дело № 2а-132/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Бреды 21 марта 2023 года

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Акулова И.Ю.,

при секретаре Петровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области) обратилась в Брединский районный суд Челябинской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области, в период 2020 года административным ответчиком реализован объект недвижимости – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <данные изъяты>, данный объект недвижимого имущества находился в собственности ФИО1 менее пяти лет – в период с 30.11.2020 года по 30.12.2020 года, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2020 года составила 3 010 415,9 руб., с учетом понижающего коэффициента 0,7 и доли равна 3 010 415,9 руб. х 0,7 х ? = 526 822,78 руб., следовательно административный ответчик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в размере 35 987 руб., уплата налога не произведена, в связи с чем административному ответчику начислены пени в размере 1 201,97 руб., кроме того, решением налогового органа административный ответчик привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 3 598,70 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц и штрафа в размере 4 498,38 руб. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года в размере 35 987 рублей, пени в размере 1 201 рубль 97 копеек, штрафа в размере 3 598 рублей 70 копеек, штрафа в размере 4 498 рублей 38 копеек, а всего о взыскании на общую сумму 45 286 рублей 05 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении иска отказать, поскольку Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Министерства имущества Челябинской области, кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 1 287 000 рублей по состоянию на 30.11.2020 года, в её собственности находилась ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, в связи с чем у неё отсутствовала обязанность по предоставлению налоговой декларации и уплате налога на доходы физических лиц, поскольку кадастровая стоимость составляла менее 1 000 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. 151 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, полагает в удовлетворении заявленных требований отказать по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1).

Согласно ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (ч. 2).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на основании договора купли-продажи земельного участка от 18.12.2020 года произвела отчуждение принадлежащей ей ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 568003 кв.м., вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, данная доля в праве общей долевой собственности на земельный участок находилась в собственности административного ответчика менее пяти лет (л.д. 22).

Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Министерства имущества Челябинской области от 22.12.2022 года №, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № установлена по состоянию на 30.11.2020 года в размере его рыночной стоимости – 1 287 000 рублей.

Таким образом, размер налоговой базы в соответствии с положениями ст. 210 Налогового кодекса РФ составит 1 287 000 х 0,7 / 4 = 225 225 руб., данная сумма ниже установленного налогового вычета в размере 250 000 рублей, в связи с чем обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученного в результате сделки по отчуждению доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, у ФИО1 отсутствовала.

Таким образом, в судебном заседании факт совершения ФИО1 налогового правонарушения не установлен, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 35 987 рублей, пени в размере 1 201 рубль 97 копеек, штрафа в размере 3 598 рублей 70 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в размере 4 498 рублей 38 копеек, у суда не имеется и в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать.

Оснований для удовлетворения административного иска суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 35 987 рублей, пени в размере 1 201 рубль 97 копеек, штрафа в размере 3 598 рублей 70 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в размере 4 498 рублей 38 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Ю. Акулов

Мотивированное решение

изготовлено 31.03.2023 года