Дело № 2а-2463/2025
№ 50RS0046-01-2025-003778-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 23 октября 2025 года.
Мотивированное решение составлено 07 ноября 2025 года.
г. Ступино Московской области 23 октября 2025 года
Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Филатовой Е.С., при секретаре судебного заседания Ковтун П.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в части остатка в размере 21 883 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 года и пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 363 рублей 50 копеек, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 23 246 рублей 50 копеек.
Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за спорные налоговые периоды.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец извещён, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась; о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщила, ходатайство об отложении судебного заседания не заявила, возражений на административный иск не представила.
При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1228/2025, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Установленное судом обстоятельство административным ответчиком не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Как следует из ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ.
Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 года № 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
ФИО1 в 2023 году получен доход от ООО Городская управляющая компания «ДОМЖИЛСЕРВИС» в размере 286 550 рублей 41 копейки (сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом по ставке 13%, составляет 37 252 рубля), от ООО «СФЕРА ЧИСТОТЫ» в размере 2 207 284 рублей 83 копеек (сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом по ставке 13%, составляет 286 947 рублей), от ООО «СФЕРА ЧИСТОТЫ» в размере 3 900 000 рублей (сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом по ставке 13%, составляет 507 000 рублей).
Итого суммарный налог, исчисленный и удержанный налоговыми агентами по ставке 13%, составил 831 199 рублей.
Однако совокупный доход ФИО1 от вышеуказанных налоговых агентов за 2023 год превысил 5 000 000 рублей и составил 6 393 835 рублей.
В отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направленно в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с суммой к уплате 27 876 рублей.
ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год № с заявленным стандартным налоговым вычетом на ребенка в сумме 4 200 рублей, уменьшающим налогооблагаемую базу, в том числе свыше 5 000 000 рублей на 4 200 рублей, а также суммой налога подлежащей возврату из бюджета в размере 546 рублей.
Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, с учетом стандартного налогового вычета, составляла 27 793 рубля (27 876 рублей – (4 200 рублей *15%) + 546 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток непогашенной задолженности с учетом частичной оплаты составляет 21 883 рубля).
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 363 рубля 50 копеек.
Суммы пени начислены в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (рублей)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (рублей), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ.
В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней, штрафных санкций налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.
В данном случае, процессуальный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение к мировому судье за взысканием задолженности последовало ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа не нарушен.
Мировым судьей судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1228/2025.
В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.
Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО1 ФИО5.
В Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1228/2025.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональные доходы физических лиц и пени в Ступинский городской суд Московской области подано ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 5), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки по налогу на профессиональный доход физических лиц, пени, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на профессиональные доходы физических лиц и пени санкциям подлежит удовлетворению.
Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО7 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 21 883 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 363 рублей 50 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 23 246 (двадцати трех тысяч двухсот сорока шести) рублей 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 4 000 (четырех тысяч) рублей в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца.
Федеральный судья /подпись/ Е.С. Филатова