Дело № 2а-473/2025

УИД: 75RS0025-01-2025-000240-09

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года г.Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего Галановой Д.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с административными заявлениями ссылаясь на то, что ФИО1 ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате налогов.

В административном исковом заявлении по административному делу №2а-473/2025 просит суд взыскать с административного ответчика задолженность 10 004,38 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 798 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 в сумме 8 206,38 рублей.

Кроме того, в административном исковом заявлении по административному делу №2а-472/2025 просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 41 393,78 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 798 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 17,58 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 965,16 рублей, пени по страховым взносам за 2020 год за период с 30.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 179,86 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8 040,94 рублей, пени по страховым взносам за 2020 за период с 30.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 46,70 рублей, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в сумме 345,54 рублей.

Кроме того, в административном исковом заявлении по административному делу №2а-471/2025 просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 24 697,66 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 798 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5,84 рублей, пени по транспортному налогу за 2014-2018 годы за период с 01.12.2015 по 25.06.2020, пени по страховым взносам за 2017-2020 годы за период с 28.01.2019 по 17.02.2022 в общей сумме 22 893,82 рублей.

Протокольным определением суда от 26.02.2025 административные дела № 2а-473/2025, № 2а-471/2025, № 2а-472/2025 объединены в одно производство, административному делу присвоен номер 2а-473/2025.

Представитель административного истца ФИО2, надлежаще извещенная, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствии представителя управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно требованиям НК РФ указанный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 419 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела на имя административного ответчика на момент расчета налогов были зарегистрированы транспортные средства, кроме того в период с 19.10.2015 по 14.12.2020 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления №374011 от 22.03.2015 на сумму 1 185 рублей, №99321774 от 13.09.2016, №70483153 от 21.09.2017, №40683762 от 14.08.2018, №22470038 от 10.07.2019, 3171688 от 03.08.2020, №120478 от 01.09.2021, №5822399 от 01.09.2022, №74529288 от 29.07.2023 с исчисленным транспортным налогом в сумме 1 798 рублей, с указанием на необходимость уплатить данный налог в срок, установленный законом. При этом в период с 2021 года налоговые уведомления передавались посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Административному ответчику также выставлены требования с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, а именно № 14469 от 08.04.2019, которым установлен срок для оплаты пени до 06.05.2019 в сумме 349,41 рублей, № 31491 от 26.06.2020, установлен срок для уплаты пени до 30.11.2020 в сумме 342,51 рубля, № 5552 от 15.12.2021, установлен срок для уплаты налога до 18.01.2022 в сумме 1 803,84 рубля, № 15683 от 18.02.2022, установлен срок для уплаты налога до 22.03.2022 в сумме 22 810,64 рубля, № 985 от 16.05.2023, установлен срок для уплаты налога до 15.06.2023 в сумме 117 411,22 рублей.

Решением налогового органа №571 от 08.08.2023 с административного ответчика взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 119 186,42 рублей.

Кроме того, административному ответчику в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету была начислена пеня.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнены, иного ответчиком не доказано.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ст.48 НК РФ).

25.03.2024 мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, на основании заявления административного истца.

05.11.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

В Читинский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился с соблюдением шестимесячного срока.

Размер задолженности, начисленной пени, представленный административным истцом, суд находит обоснованным, соответствующим требованиям закона, арифметически верным, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, в связи с чем исчисленная сумма задолженности по налогам, пеня подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 76 095,82 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 798 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 17,58 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 30 965,16 рублей, пени по страховым взносам за 2020 год за период с 30.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 179,86 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 040,94 рублей, пени по страховым взносам за 2020 за период с 30.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 46,70 рублей, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в сумме 345,54 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 798 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5,84 рублей, пени по транспортному налогу за 2014-2018 годы за период с 01.12.2015 по 25.06.2020, пени по страховым взносам за 2017-2020 годы за период с 28.01.2019 по 17.02.2022 в общей сумме 22 893,82 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 798 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 в сумме 8 206,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья Галанова Д.И.