Дело № 2а-913/2023
УИД 41RS0002-01-2023-001243-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 мая 2023 года
г. Елизово Камчатского края
Елизовский районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Скурту Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Павленко Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по страховым взносам, пени
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС России по Камчатскому краю, Управление, истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просил восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по виду «налог» в размере 2213 руб. 55 коп. за 2018 год, по виду «пеня» в размере 1745 руб. 35 коп. за период с 31 января 2019 года по 8 июля 2021 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) по виду «налог» в размере 10661 руб. 41 коп. за 2018 год,. по виду «пени» в размере 8613 руб. 14 коп. за период с 31 января 2019 года по 8 июля 2021 года.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Управлением ФНС по Камчатскому краю (далее по тексту также Управление) при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах был установлен факт неуплаты ФИО1, которая в период с 7 сентября 2001 года по 17 мая 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в указанной выше сумме. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) выставлены и направлены требования об уплате налога № 30445 от 14 мая 2018 года, № 92010 от 9 июня 2018 года, № 69018 от 9 июля 2021 года, № 48625 от 10 июля 2019 года, которые исполнены не были. Управление в порядке ст. 48 НК РФ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Определением мирового судьи судебного участка № 20 Елизовского судебного района Камчатского края от 23 декабря 2022 года Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.
Административный истец о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, его представитель по доверенности ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Учреждения, исковые требования поддержал в полном объеме, указав, что на текущую дату сведения об оплате сумм задолженности отсутствуют.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении либо о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила и возражений относительно заявленных требований в суд не направила. Судебное извещение, направленное ответчику, вернулось в адрес суда в связи с истечением срока хранения.
На основании абз. 2 п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) в его истолковании пунктом 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», а также статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело было рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ (далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам.
Пунктом 5 ст. 432 НК РФ определено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16 марта 2023 года, что ФИО1 в период с 6 сентября 2001 года по 17 мая 2018 года осуществляла предпринимательскую деятельность (л.д. 10-16).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, ИФНС России по Петропавловску-Камчатскому (правопреемником которой в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление ФНС по Камчатскому краю) в порядке ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены через почтовую службу требования № 30445 от 14 мая 2018 года со сроком исполнения до 26 июня 2018 года, № 92010 от 9 июня 2018 года со сроком исполнения 2 июля 2018 года, а также через личный кабинет налогоплательщика требования № 48625 от 10 июля 2019 года со сроком исполнения до 25 октября 2019 года, № 69018 от 9 июля 2021 года со сроком исполнения до 17 августа 2021 года (л.д. 17-18, 22-23, 27-28, 32-33).
22 декабря 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, 23 декабря 2022 года мировой судья судебного участка № 20 Елизовского судебного района Камчатского края отказал УФНС России по Камчатскому краю в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с пропуском срока, предусмотренного для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ (л.д. 9).
Рассматривая доводы административного истца, указанные в иске, обосновывающие причины пропуска срока на обращение, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.
В соответствии с абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока на обращение налогового органа в суд не могут рассматриваться необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
В настоящем случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.
Учитывая, что статус индивидуального предпринимателя прекращен у ФИО1 17 мая 2018 года, датой выявления недоимки с учетом положений п. 5 ст. 432 НК РФ является 8 июня 2018 года, то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов (17 мая 2018 +15 рабочих дней).
Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, не позднее 8 сентября 2018 года.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 было направлено требование № 92010 от 9 июня 2018 года на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в общем размере 12274 руб. 96 коп.
Срок для исполнения указанного требования установлен ФИО1 до 25 июля 2018 года, шестимесячный срок для обращения в суд по данному требованию истекал 25 января 2019 года.
Кроме того, ФИО1 были направлены требования № 48625 от 10 июля 2019 года и № 69018 от 9 июля 2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в размере 2507 руб. 94 коп. и 7595 руб. 18 коп., соответственно. Срок исполнения по требованию № 69018 от 9 июля 2021 года установлен до 17 августа 2021 года, шестимесячный срок для обращения в суд по данному требованию истекал 17 февраля 2022 года.
Таким образом, сумма задолженности по пени превысила 10000 руб. в требовании об уплате налога № 69018 от 9 июля 2021 года со сроком уплаты 17 августа 2021 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени налоговый орган обратился 22 декабря 2022 года, то есть с пропуском установленного срока.
Настоящий иск подан в Елизовский районный суд Камчатского края 28 марта 2023 года.
Таким образом, суд считает, что налоговый орган не принял своевременных мер на обращение в суд с данным иском, поскольку шестимесячный срок был уже пропущен на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Довод, указанный административным истцом в иске в качестве обосновывающего пропуск процессуального срока на обращение в суд, а именно, то, что обязанность по уплате налогов в добровольном порядке ответчиком не исполнена, в то время как обязанность платить налоги и соответствующие пени – это безусловное требование государства, не может быть принят судом в качестве уважительной причины пропуска на обращение в суд, поскольку таковым не является.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска административным истцом срока на обращение с иском в суд, административным истцом не представлено.
При таких обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит оставлению без удовлетворения.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
В силу статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Принимая во внимание, что пропуск административным истцом срока на обращение с иском в суд не обусловлен наличием уважительной причины, принудительное взыскание страховых взносов за пределами установленного законом срока невозможно, оснований для удовлетворения административного искового заявления у суда не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в восстановлении срока на подачу административного искового заявления.
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по страховым взносам, пени - отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия.
Судья подпись Е.Г. Скурту
Копия верна:
Судья Е.Г.Скурту
Секретарь Е.И.Павленко