Дело № 2а-744/2022 24 июня 2022 года
УИД 29RS0016-01-2022-000832-06
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Новодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Белоусова А.Л., при секретаре Прудовой Т.Е.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указав на неисполнение ответчиком обязанности своевременно уплатить транспортный налог за 2019 и 2020 годы в сумме 7957 руб. В связи с чем, ответчику начислены пени за не уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 18,93 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021. Ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 746 руб. В связи с чем, ответчику начислены пени за не уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3,36 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021. Ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019 год в сумме 3775 руб. МИФНС России № 3 в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ направила ответчику требования об уплате указанных налогов и пеней от 08.02.2021 № 1646, от 20.12.2021 № 23144, которые ответчиком не исполнены. В связи с чем, просит взыскать указанный размер задолженности по налогу и пени на сумму 12500,29 (3750+4207+18,93+746+3,36+3775) руб.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании на иске настаивает.
Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела в судебное заседание не явился.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено при данной явке лиц, участвующих в деле.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог, уплату которого налогоплательщик обязан производить в порядке, установленном законом (глава 28 НК РФ).
Как установлено по материалам дела, ответчик в 2019 и 2020 годах являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием объекта налогообложения транспортного средства «Volkswagen Passat», государственный регистрационный знак <***> и «LadaPriora», государственный регистрационный знак <***> однако обязанность по его уплате (налога) в сумме 7957 руб., в срок не позднее 01.12.2020 и 01.12.2021 не исполнил, несмотря на направленные налоговые уведомления от 01.09.2020 и от 01.09.2021.
В связи с чем, ответчику начислены пени за не уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 20,18 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 и за 2020 год в сумме 18,93 руб. за период с 02 по 19 декабря 2021 года.
В силу ст. 15 НК РФ к местным налогам отнесен налог на имущество физических лиц уплату которого налогоплательщик обязан производить в порядке, установленном главой 32 НК РФ.
Как установлено по материалам дела, ответчик в 2020 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием объекта налогообложения: доли в праве общей долевой собственности на <адрес>, однако обязанность по его уплате (налога) за 2020 год в сумме 746 руб. в срок не позднее 01.12.2021 не исполнил, несмотря на направленное налоговое уведомление от 01.09.2021.
В связи с чем, ответчику начислены пени за не уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3,36 руб. за период с 02 по 19 декабря 2021 года.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты, к которым пункт 1 настоящей статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Как установлено по материалам дела, ответчик в 2019 году являлся плательщиком НДФЛ, в связи с наличием объекта налогообложения – дохода выплаченного ему ПАО СК «Росгосстрах» в сумме 29040 руб.
Во исполнение названных норм закона ПАО СК «Росгосстрах» предоставлена в МИФНС России № 3 справка об указанном доходе ответчика за 2019 год от 13.02.2020 № 262 с размером неудержанного налога 3775 руб.
Обязанность по уплате данного налога ответчик не исполнил, несмотря на направленное ему МИФНС России № 3 налоговое уведомление от 01.09.2020.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Установив факт неуплаты указанного налога в установленный законом срок, истцом в порядке ст. 69, ст.70 НК РФ направлены ответчику требования об уплате налога и пени от 08.02.2021 № 1646, от 20.12.2021 № 23144 с предложением числящуюся задолженность погасить, соответственно в срок до 25.03.2021 и 03.02.2022.
Направление требований ответчику подтверждается представленными истцом списками отправки заказной почтовой корреспонденции, что соответствует требованиям п. 6 ст. 69 НК РФ. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение требований об оплате налога и пени, послужило основанием для обращения истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенного и отмененного определением мирового судьи 30.03.2022, в связи с поступившими от ответчика возражениями.
С иском в суд истец обратился 24.05.2022, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
По состоянию на дату рассмотрения дела, административным ответчиком доказательств уплаты заявленного истцом размера налога и пени не представлено.
Принимая во внимание изложенное, суд считает требования истца о взыскании с ответчика указанного размера задолженности по налоговым обязательствам подлежащими удовлетворению.
В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 500 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налоговым обязательствам в сумме 12500 руб. 29 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3750 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4207 руб., по пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 руб. 93 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 746 руб., по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 03 руб. 36 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3775 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Новодвинск» государственную пошлину в размере 500 руб.
На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда через Новодвинский городской суд Архангельской области.
Председательствующий А.Л. Белоусов
Мотивированное решение
изготовлено 08 июля 2022 года.