УИД 37RS0022-01-2023-001373-15

Дело № 2а-2093/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года г. Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Марихова Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с последнего недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1425 руб., пени на указанную недоимку в размере 18,56 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 202 руб., за 2017 год в размере 101 руб., пени на указанные недоимки в размере 20,78 руб. и 5,61 руб. соответственно, а всего на общую сумму 1772,95 руб.

Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново 9 декабря 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2412/2021 от 15 июля 2021 года. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога, поэтому в его адрес направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в указанные в уведомлении сроки, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику направлены требования о необходимости их уплаты. Однако требования в срок не исполнены, задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик не представил своих возражений против требований налогового органа.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ дело по существу рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон по делу и их представителей, надлежаще извещенных о дне, месте и времени слушания дела судом, явка которых обязательной не признана.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Пункт 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО3 принадлежали на праве собственности транспортные средства <данные изъяты> г.р.з.№, мощностью 69 лс (дата регистрации владения 25 сентября 2013 года) и <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью <данные изъяты> лс (период владения с 19 октября 2013 года по 22 сентября 2018 года).

Налоговым органом ФИО3 за 2018 год начислен транспортный налог на вышеуказанные транспортные средства в размере 1425 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № 46734353 от 25 июля 2019 года. Данное уведомление содержало сроки уплаты налогов до 2 декабря 2019 года и направлено в адрес ФИО3 9 августа 2019 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции № 269528.

Вместе с тем, в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ФИО3 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, в его адрес выставлено требование № 27143 от 3 февраля 2020 года со сроком уплаты до 30 марта 2020 года транспортного налога за 2018 год и пени на указанную недоимку, которое направлено в адрес ФИО3 15 февраля 2020 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции № 460479.

Кроме этого, статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из п. 4 ст. 391 НК РФ следует, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО3 в 2016-2017 годы принадлежали на праве собственности исходя из выписок из Единого государственного реестра недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1650+/-27 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации 8 сентября 2015 года); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1788+/-34 кв.м., расположенный по адресу: Ивановская <адрес> (дата регистрации 8 сентября 2015 года); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1396 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации 17 сентября 2015 года).

Налоговым органом ФИО3 за 2016 год начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, в размере 202 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № 85010449 от 2 апреля 2018 года. Данное уведомление содержало сроки уплаты налога до 25 мая 2018 года. А также за 2017 год начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, в размере 101 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № 76582964 от 11 сентября 2018 года. Данное уведомление содержало сроки уплаты налога до 3 декабря 2018 года и 24 сентября 2018 года направлено в адрес ФИО3, что подтверждается списком заказной корреспонденции № 216750.

Вместе с этим, в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ФИО3 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в его адрес выставлены требования № 18104 от 4 сентября2018года, № 36833 от 8 июля 2019 года, 96018 от 9 июля 2019 года со сроками уплаты до 19 октября 2018 года, 1 ноября 2019 года и 5 ноября 2019 года, соответственно, земельного налога и пени на названную недоимку, которые были направлены 24 сентября 2018 года, 9 августа 2019 года и 9 августа 2019 года, что подтверждается списками заказной корреспонденции № 216750, № 269528, № 269528.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пунктов 5, 6 статьи 75НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате вышеназванных налогов не исполнена, административным истцом начислены пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 18,56 руб., по земельному налогу за 2016 год за период с 26 мая 2018 года по 8 июля 2019 года в размере 20,78 руб., по земельному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 7 июля 2019 года в размере 5,61 руб.

Учитывая, что требования налогового органа были направлены в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией, положения закона о направлении налоговым органом в адрес налогоплательщика требования исполнены, соответственно, у налогового органа возникло право обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу.

Неисполнение в установленный срок требований послужило основанием для обращения УФНС России по Ивановской области к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки, являющейся предметом рассмотрения по настоящему делу. 15 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 названной задолженности, а 9 декабря 2022 года определением того же мирового судьи на основании поступивших возражений представителя административного ответчика судебный приказ отменен.

Размер недоимки, указанный налоговым органом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен. Расчет задолженности по недоимкам, представленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление направлено изначально во Фрунзенский районный суд г. Иваново в суд 2 мая 2023 года (согласно квитанции об отправке), следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

Таким образом, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налогов и пени за спорные периоды в указанных налоговым органом размерах не уплачены, заявленные налоговым органом в рамках настоящего спора требования о взыскании с административного ответчика недоимки подлежат удовлетворению в полном объеме. При этом судом учтено, что налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога. В связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на сумму 1772,95 руб., из которой задолженность

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1425 руб., пени на указанную недоимку за период с 3 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 18,56 руб.;

- по земельному налогу за 2016 год в размере 202 руб., пени на указанную недоимку за период с 26 мая 2018 года по 8 июля 2019 года в размере 20,78 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 101 руб., пени на указанную недоимку за период с 4 декабря 2018 года по 7 июля 2019 года в размере 5,61 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 400руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Н.И. Марихова