АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

6 июля 2023 года

город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Чаплыгиной Т.В.,

судей Дементьева А.А., Горбуновой А.В.,

при секретаре Хафизове И.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Волжского районного суда <адрес> от <дата>, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Дементьева А.А., объяснения административного ответчика ФИО1, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца ФИО5, полагавшей решение суда законным и обоснованным, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на неё, исследовав материалы дела, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 в обоснование которого указано следующее.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, однако свои обязательства надлежащим образом не исполняет.

Поскольку ФИО1 не осуществил добровольную оплату страховых взносов, ответчику начислены пени и выставлены требования. Однако ко времени обращения в суд обязанность по оплате задолженности выполнена не была.

В связи с чем, с учётом поданных уточнений просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 10 643 рубля 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 415 рублей 60 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 47 451 рубль 80 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 880 рублей 76 копеек.

Решением Волжского районного суда <адрес> от <дата> административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В обоснование доводов жалобы указывает на истечение срока исковой давности.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ)

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика (арбитражного управляющего) с <дата> по <дата>, т.е. являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, и ему исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

за 2017 год по сроку уплаты до <дата> на сумму 4 590 рублей, которые были частично погашены <дата> в сумме 4 080 рублей, остаток задолженности составляет 510 рублей;

за 2018 год по сроку уплаты до <дата> на сумму 5840 рублей;

за 2019 год по сроку уплаты до <дата> (в связи с прекращением деятельности) на сумму 4293 рубля 25 копеек.

Также начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

за 2017 год по сроку уплаты до <дата> на сумму 23 400 рублей, которая была частично погашена <дата> в размере 20 800 рублей, остаток задолженности составляет 2 600 рублей;

за 2018 год по сроку уплаты <дата> на сумму задолженности в размере 26 454 рублей;

за 2019 год по сроку уплаты <дата> (в связи с прекращением деятельности) на сумму задолженности в размере 18 306 рублей 80 копеек (задолженность не погашена).

Так как страховые взносы ФИО1 своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом начислены пени и налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № по состоянию на <дата>.

ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

за 2018 год на сумму задолженности в размере 5840 рублей за период с <дата> по <дата> в размере 386 рублей 22 копейки;

за 2019 год на сумму задолженности в размере 4293 рубля 25 копеек за период с <дата> по <дата> в размере 29 рублей 38 копеек.

А также начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

за 2018 год на сумму задолженности в размере 26 545 рублей за период с <дата> по <дата>в размере 1 755 рублей 51 копейка;

за 2019 год на сумму задолженности в размере 18306 рублей 80 копеек за период с <дата> по <дата> в размере 125 рублей 25 копеек.

Требование налогового органа ФИО1 исполнено не было.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

В связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы и пени, согласно следующим расчётам.

Пени на задолженность по оплате обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за 2018 год:

за период с <дата> по <дата> (158 дней): 5840*158*7,75%*1/300=238,37;

за период с <дата> по <дата> (42 дня): 5840*42*7,5%*1/300=61,32;

за период с <дата> по <дата> (42 дня): 5840*42*7,25%*1/300=59,28;

за период с <дата> по <дата> (20 дней): 5840*20*7%*1/300=27,25;

Итого:386,22.

Пени на задолженность по оплате обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за 2019 год:

за период с <дата> по <дата> (9 дней): 4293,25*9*7,25%*1/300=9,34;

за период с <дата> по <дата> (20 дней): 4293,25*20*7%*1/300=20,04;

Итого: 29,38.

Пени на задолженность по оплате обязательного пенсионного страхования в фиксированном размере за 2018 год.

за период с <дата> по <дата> (158 дней): 26545*158*7,75%*1/300=1083,48;

за период с <дата> по <дата> (42 дня): 26545*42*7,5%*1/300=278,72;

за период с <дата> по <дата> (42 дня): 26545*42*7,25%*1/300=269,43;

за период с <дата> по <дата> (20 дней): 26545*20*7%*1/300=123,88;

Итого:1755,51.

Пени на задолженность по оплате обязательного пенсионного страхования в фиксированном размере за 2019 год:

за период с <дата> по <дата> (9 дней): 18306,8*9*7,25%*1/300=39,82;

за период с <дата> по <дата> (20 дней): 18306*20*7%*1/300=85,43;

Итого: 125,25.

На основании изложенного судом обоснованно взыскана с ФИО1:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 643 рубля 25 копеек, из которых задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 510 рублей; за 2018 год – 5840 рублей; за 2019 год – 4293 рубля 25 копеек;

пени несвоевременную оплату на обязательного медицинского страхования в размере 415 рублей 60 копеек, из которых пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с <дата> по <дата> – 386 рублей 22 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с <дата> по <дата> – 29 рублей 38 копеек;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 47 451 рубль 80 копеек, из которых задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 2 600 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей; за 2019 год – 18 306 рублей 80 копеек;

пени несвоевременную оплату на обязательного пенсионного страхования в размере 1880 рублей 76 копеек, из которых пени несвоевременную оплату на обязательного пенсионного страхования за 2018 год – 1 755 рублей 51 копейка; пени несвоевременную оплату на обязательного пенсионного страхования за 2019 год – 125 рублей 25 копеек.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока исковой давности подлежат отклонению.

Как следует из материалов дела, по истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

В данном случае, рассмотрев заявление Инспекции, мировой судья <дата> вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (<дата> было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Кировский районный суд <адрес> было подано <дата>).

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени.

Оснований не согласиться с приведенными выводами суда первой инстанции не имеется.

Вопреки доводам жалобы, нормы материального права применены правильно, какой-либо неопределенности в вопросе соответствия Конституции Российской Федерации примененных в настоящем деле нормативных актов не имеется.

Доводы жалобы основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства и направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств, в связи с чем не могут служить основаниями к отмене вынесенного решения суда, по сути, сводятся к несогласию с вынесенным решением и переоценке имеющихся в материалах дела доказательств, что само по себе не влечет отмену судебного акта.

Каких-либо нарушений норм материального или процессуального права, влекущих отмену или изменение судебного акта, судом не допущено.

Руководствуясь статьями 307 - 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия,

определила:

решение Волжского районного суда <адрес> от <дата> оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: