Решение по делу № 2А-384/2025 от 04.06.2025 | Тавдинский районный суд (Свердловская область)

№

мотивированное решение изготовлено

04 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тавда 27 мая 2025 года

Тавдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Федотовой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Ерохине И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 758 485 рублей 32 копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 156 164 рубля за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 579 658 рублей за 2023 год; пени в размере 22 663 рубля 32 копейки.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее -ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступление платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По состоянию на 03 декабря 2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 735 822,00 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15 января 2025: общее сальдо в сумме 758 485,32 руб., в том числе пени 22 663,32 руб.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст. 396 НК РФ должнику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 156 164,00 руб., так как в собственности ФИО1 находятся земельные участки, указанные в налоговом уведомлении: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по объектам недвижимости, указанным в налоговом уведомлении, всего 579658 рублей: иные строения, помещения и сооружения, №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; № код налогового органа <адрес> иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес> иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>; иные строения, помещения и сооружения; №; код налогового органа <адрес>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 15 января 2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 22 663,32 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01 января 2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «о мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) сумм задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется 1 раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.

АИС «Налог-3» с учетом ст. 69 и 70 НК РФ, реализован механизм формирования одного требования об уплате задолженности на образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС и данное требование считается действующим до момента формирования положительного сальдо.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено 06 декабря 2024 требование № по состоянию на 03 декабря 2024 со сроком уплаты до 26 декабря 2024 года.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика 27 декабря 2024 через личный кабинет направлено решение № от 27 декабря 2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Тавдинского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

14 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1. недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам.

Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тавдинского судебного района Свердловской области 27 февраля 2025 года судебный приказ № от 14 февраля 2025 отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом по месту жительства, конверт с судебным извещение возвращен в суд без вручения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав все представленные в материалы доказательства, оценив доказательства в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении пеней (п.8).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее -ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При несвоевременной уплате налога начисляется пеня в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

На сумму увеличения совокупной обязанности налоговым органом начисляются пени в установленном порядке.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. В общем случае налоговый орган производит зачет необходимой суммы в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующего имущества, на которое исчислен налог на имущество физических лиц:

сооружение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

сооружение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

здание с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Кроме того, в собственности административного ответчика в 2023 года также находились земельные участки:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности налогоплательщика ФИО1 на указанные объекты недвижимости подтверждается сведениями, представленными административным истцом, а также представленными по запросу суда выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, о переходе прав на объект недвижимости.

В связи с наличием в собственности административного ответчика указанного имущества и объектов недвижимости административным истцом ФИО1 как налогоплательщику за 2023 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 57658 рублей, земельный налог в размере 154164 рубля.

Расчет земельного налога произведен по формуле: Н=КС*РД*НС/К, где КС- налоговая база (кадастровая стоимость), РД -размер доли, НС- налоговая ставка, К- коэффициент владения участком в течение календарного года, год владения принимается за 100, с применение коэффициента к налоговому периоду 1,1 в соответствии с п.8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле: Н= Б*С*КПВ*Д-Л (при наличии), где Б- налоговая база (кадастровая стоимость), С-налоговая ставка, КПВ- коэффициент периода владения, Д-размер доли собственности в объекте, Л-льготы, с применение коэффициента к налоговому периоду 1,1 в соответствии с п.8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 06 августа 2024 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2024 года земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 735822 рубля. Налоговое уведомление содержит сведения по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц на перечисленное выше имущество и объекты недвижимости.

Судом проверен представленный административным истцом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, и признан верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

В установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в его адрес направлено требование за налоговый период 2023 год: от 03 декабря 2024 года № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 579658 рублей, земельного налога в сумме 156164 рубля, на общую сумму 735822 рубля, предоставлен срок для добровольного исполнения до 26 декабря 2024 года.

Фактическое направление налогоплательщику требования подтверждается реестром почтовых отправлений (список №).

Однако в установленный в вышеуказанном требовании срок ФИО1 налог на имущество физических лиц и земельный налог, уплачены не были.

Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

27 декабря 2024 года Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 03 декабря 2024 года №, в размере 748698,89 рублей. Копия решения направлена ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику произведено начисление пени за период с 03 декабря 2024 года по 15 января 2025 года (44 дня просрочки на сумму 735822 рубля) в размере 22663,32 рубля.

Расчет пени за указанный период, произведенный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действующей редакции) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. ч. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что ответчик налоговую задолженность в добровольном порядке не погасил, налоговый орган 14 февраля 2025 года, в предусмотренные законом сроки (срок исполнения требования 26 декабря 2024 года), обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 758485 рублей 32 копейки.

27 февраля 2025 года от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Тавдинского судебного района Свердловской области от 27 февраля 2025 года отменен судебный приказ от 14 февраля 2025 года по административному делу №, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с должника ФИО1

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

С настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, административный истец обратился в Тавдинский районный суд 24 апреля 2025 года, то есть в предусмотренные законом сроки.

Доказательств уплаты задолженности на дату рассмотрения настоящего дела административным ответчиком не представлено.

Согласно информации представленной ОВМ МО МВД России «Тавдинский» ФИО1 с 15 августа 2003 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, учитывая, что расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога, произведен налоговым органом в соответствии с законом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, административным истцом доказано наличие у административного ответчика задолженности по указанной недоимке, предусмотренный налоговым законодательством досудебный порядок урегулирования спора соблюден, срок обращения с иском в суд не пропущен, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 579658 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 156164 рубля, пени 22663 рубля 32 копейки, следовательно, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 20169 рублей 70 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Свердловской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 156164 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 579658 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Свердловской области пени в сумме 22663 рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 20169 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Тавдинский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 04 июня 2025 года.

Судья подпись Федотова Н.С.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья Федотова Н.С.