Решение по делу № 2А-2855/2022 от 06.09.2022 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-2855/2022

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.09.2022 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- недоимки по земельному налогу за 2016 в размере 121,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 в размере 26,91 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2017 в размере 121,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 в размере 15,88 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2018 в размере 121,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 в размере 4,98 руб.

Всего истец просит взыскать с ответчика задолженность в бюджет в размере 410,77 руб., судебные расходы в размере 98,40 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что с 24.06.2010 в собственности административного ответчика находится земельный участок, расположенный по адресу№

В отношении указанного имущества налогоплательщику начислен земельный налог за налоговый период 2016 в размере 121,00 руб.; за налоговый период 2017 в размере 121,00 руб.; за налоговый период 2018 в размере 121,00 руб.

Инспекция в адрес налогоплательщика направила налоговое уведомление № от 09.09.2017 на уплату земельного налога за налоговый период 2016; налоговое уведомление № от 26.06.2018 на уплату земельного налога за налоговый период 2017; налоговое уведомление № от 27.06.2019 на уплату земельного налога за налоговый период 2018. В установленные сроки земельный налог за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не уплачен.

Сумма пени за несвоевременную уплату в установленный срок земельного налога составляет:

- за налоговый период 2016 (на недоимку 121,00 руб.) в размере 26,91 руб., из которых за период просрочки с 02.12.2017 по 24.06.2018 по требованию № в размере 6,21 руб.; за период просрочки с 25.06.2018 по 24.06.2019 по требованию № в размере 11,14 руб.; за период просрочки с 25.06.2019 по 13.11.2019 по требованию № в размере 4,09 руб.; за период просрочки с 14.11.2019 по 28.06.2020 по требованию № в размере 5,47 руб.;

- за налоговый период 2017 (на недоимку 121,00 руб.) в размере 15,88 руб., из которых за период просрочки с 04.12.2018 по 23.06.2019 по требованию № в размере 6,29 руб.; за период просрочки с 24.06.2019 по 24.06.2019 по требованию № в размере 0,03 руб.; за период просрочки с 25.06.2019 по 13.11.2019 по требованию № в размере 4,09 руб., за период просрочки с 14.11.2019 по 28.06.2020 по требованию № в размере 5,47 руб.;

- за налоговый период 2018 (на недоимку 121,00 руб.) в размере 4,98 руб., из которых за период просрочки с 03.12.2019 по 24.06.2020 по требованию № в размере 4,90 руб.; за период просрочки с 25.06.2020 по 28.06.2020 по требованию № в размере 0,08 руб.

Всего пени составили сумму в размере 47,77 руб.

До обращения в суд административному ответчику на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Сумма налога, пени подлежащая взысканию после выставления требований не превысила 3 000 руб. Срок уплаты по самому раннему требованию № от 25.06.2018 до 08.08.2018, срок подачи заявления на взыскание задолженности истекал 08.02.2022. Судебный приказ вынесен 07.12.2021. Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 07.12.2021, который отменен 15.12.2021 в связи с поступлением от должника возражениями.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего заявления налоговым органом понесены судебный издержки, а именно, почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 98,40 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, возражений по иску не представил.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю создана 11.01.2021. В соответствии с п.п. 1-3, 6.2.6. Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС № 22 по Пермскому краю, ИНН №.

На основании сведений, полученных органами, осуществляющими кадастровый учет, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговые ставки установлены пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что в отношении вышеуказанного имущества Инспекцией исчислен земельный налог за налоговый период 2016 в размере 121,00 руб., за налоговый период 2017 в размере 121,00 руб., налоговый период 2018 в размере 121,00 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 09.09.2017 на уплату земельного налога за налоговый период 2016; налоговое уведомление № от 26.06.2018 на уплату земельного налога за налоговый период 2017; налоговое уведомление № от 27.06.2019 на уплату земельного налога за налоговый период 2018.

В установленные сроки земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату в установленный срок земельного налога:

Всего пени составили сумму в размере 47,77 руб.

Налоговым органом до обращения в суд, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: № от 25.06.2018 со сроком уплаты до 08.08.2018; № от 24.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019; № от 25.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019; № от 14.11.2019 со сроком уплаты до 30.12.2019; № от 25.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020; № от 29.06.2020 со сроком уплаты до 27.11.2020 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов и пени.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением судьи от 15.12.2021 был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что сумма задолженности не превысила 3 000 руб., а трехлетний срок исполнения самого раннего требования № от 25.06.2018 истек 08.08.2018, Инспекция вправе обратиться в суд до 08.02.2022. Заявление на выдачу судебного приказа налоговым органов подано в установленный законом срок.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации началось с 15.12.2021, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд в установленный законом срок.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени у суда не имеется.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ, понесены почтовые расходы в размере 98,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по земельному налогу за 2016 в размере 121,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016, в размере 26,91 руб. (за период просрочки с 02.12.2017 по 28.06.2020);

- недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 121,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 15,88 руб. (за период просрочки с 04.12.2018 по 28.06.2020);

- недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 121,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 4,98 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020),

всего сумму в размере410,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 98,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 05.11.2022.

Судья М.О. Разумовский