Решение по делу № 2А-1200/2023 от 11.05.2023

78RS0012-01-2023-000976-32

Дело № 2а-1200/2023 11.05.2023 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 13263.14 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 13200.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 63.14 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее также - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 (далее - административный ответчик, плательщик).

Вынесенный 13.05.2022 судебный приказ по делу № 2а-223/2022-9 отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Санкт-Петербурга от 24.10.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Возражения налогоплательщика мотивированы несогласием с вынесением судебного приказа ввиду оплаты задолженности по налогу. Однако оплата задолженности не была произведена налогоплательщиком (в ИР АИС Налог-3 отсутствуют сведения о добровольных оплатах налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени).

Кроме того, возражения налогоплательщика мотивированы тем, что копия судебного приказа была выслана в адрес регистрации: Санкт<адрес> Указанная копия судебного приказа не была получена налогоплательщиком, поскольку он фактически проживает по адресу: <адрес>. Ответчиком в подтверждение невозможности получения судебного приказа представлен договор найма жилого помещения от 12.10.2021, заключённый между ФИО2 (наймодатель) и ФИО1 (наниматель), согласно которому наймодатель предоставляет нанимателю во временное пользование в целях проживания одну комнату, расположенную по адресу: <адрес>, на срок 11 месяцев.

Однако в соответствии с п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (введен Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ) установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма такого заявления (Форма № 1А – «Заявление о предоставлении налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»), в том числе, для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, утверждена Приказом ФНС России от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306@. Форма № 1А предусматривает указание места жительства (места пребывания) в Российской Федерации, адреса для направления документов, а также периода времени, в течение которого документы налоговых органов могут направляться по заявленному адресу.

В инспекции отсутствуют сведения о подаче налогоплательщиком заявления по вышеуказанной форме для получения корреспонденции по адресу, отличному от адреса места регистрации.

Таким образом, налогоплательщиком не принято мер по получению корреспонденции по адресу проживания. Все риски последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступающих по адресу регистрации, несёт ФИО1

Кроме того, сведений об изменении регистрации по месту жительства административного ответчика не поступали в адрес инспекции.

Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. и задолженность по пени по указанному налогу.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

Ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу с 23.08.2021 в связи с приемом учетного дела из другого налогового органа при изменении границ территории, подведомственной налоговому органу. Сведения о задолженности были переданы Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу (правопредшественник МИФНС №7 по Санкт-Петербургу).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, налогоплательщик, в т.ч., в 2020 г. являлся собственником указанного имущества: грузовой автомобиль, г.р.н. №, дата регистрации факта владения 30.06.2012, VIN №, марка/модель ТС МАЗ 54329-020, мощность 240 л.с., 2002 г.в.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 52, п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом (код 7839/Межрайонная ИФНС России №8 по Санкт- Петербургу) за 2020 г. по сроку уплаты 02.12.2019 начислен транспортный налог в сумме 13200.00 руб., сформировано налоговое уведомление № 83752596 от 01.09.2021, направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика. На основании п. 4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом.

Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

МАЗ 54329-020, №, ОКТМО 40306000, код ИФНС 7839

2020

240,00

55,00

12/12

13200,00

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2020г. в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-ОП).

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику заказным письмом направлено требование № 44788 от 21.12.2021 об уплате сумм транспортного налога и пени.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 44788 от 21.12.2021 об уплате сумм транспортного налога и пени:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-13200,00

63,14

-63,14

03.12.2021

19.12.2021

расчет пени

13200,00

7,50

59,40

-59,40

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

13200,00

8,50

-59,40

20.12.2021

расчет пени

13200,00

8,50

3,74

-63,14

для включения в требование

63,14

итого пени

63,14

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом, налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку до настоящего времени требование об уплате полностью не исполнено, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 13263.14 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 13200.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 63.14 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 11.05.2023