УИД 31RS0002-01-2025-001716-34 2а-1683/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 10 июля 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

при секретаре Пилипенко Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО8 в отчетный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен) земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) и нежилого здания с кадастровым номером (номер обезличен), расположенных по адресу: (адрес обезличен).

В установленный законом срок свою обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество ФИО8 не исполнил.

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере (информация скрыта) руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере (информация скрыта) руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 возражал против удовлетворения административного иска.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, информация о судебном заседании своевременно размещена на официальном сайте суда, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, в связи с чем суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав пояснения явившегося лица, исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 ст. 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пп. 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений пп. 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пп. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 г.;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговом периоде зарегистрированы:

-земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) (адрес обезличен)

- земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: Белгородская (адрес обезличен)

- нежилое здание с кадастровым номером (номер обезличен) расположенное по адресу: (адрес обезличен)

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. №(номер обезличен) на сумму (информация скрыта) руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указан срок исполнения до 15 июня 2023 г.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 14 сентября 2023 г. №52089, указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

Требование было направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ и признается полученным на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени в срок, указанный в требовании, не исполнил.

Обратного в материалы дела не представлено.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган направлял в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 24 августа 2024 г. №(номер обезличен) о необходимости оплаты, в том числе, земельного налога за 2023 год – (информация скрыта) руб., налога на имущество за 2023 год – (информация скрыта) руб. срок исполнения – до 2 декабря 2024 г.

С соблюдением срока административный истец 30 января 2025 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 13 февраля 2025 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (18 марта 2025 г., л.д. 9) в суд с иском – 18 апреля 2025 г.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере (информация скрыта) руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО5 (СНИЛС (номер обезличен)) о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 (СНИЛС (номер обезличен)), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере (информация скрыта) руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере (информация скрыта) руб., а всего (информация скрыта) руб.

Взыскать с ФИО7 (СНИЛС (номер обезличен)) в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2025 г.

Судья