Дело № 2а-759/2025

УИД 59RS0042-01-2025-001652-25

Мотивированное решение изготовлено 29.12.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чернушка 18 декабря 2025 года

Чернушинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи О.Ю.Янаевой

при секретаре судебного заседания Сафиной Р.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрирована доля 4/5 в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты>, с кадастровым <№>, дата регистрации владения: 03.12.2008, дата прекращения владения: 17.04.2023. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог: за 2020 год в размере 2081, 99 рублей, за 2021 год в размере 2125, 00 рублей, за 2022 год в размере 2125 рублей, за 2023 год за 708 рублей. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления. В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности в размере 7039, 99 рублей. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. В налоговый орган от налогового агента МАУ ДО «Чернушинская СШ» в отношении ФИО1 поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2023 год. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 57 825 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена и составляет 110,93 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени: сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 01.01.2023 по 14.01.2025: 3717, 75 рублей. До настоящего времени указанная задолженность не погашена. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 14.01.2025 № 364 составила 3 828, 68 рублей (110,93 (пени 01.01.2023) +3717,75 (пени с 01.01.2023 по 14.01.2025)). Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 14969, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Судебным приказом от 17.02.2025 с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2020 по 2023 годы за счет имущества физического лица в сумме 68 693, 67 рублей, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2000 рублей. Определением от 25.03.2025 года указанный судебный приказ отменен. Указанное определение получено административным истцом 03.04.2025 года.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2081, 99 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2125, 00 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2125, 00 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 708, 00 рублей; недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2023 год в размере 57 825, 00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период за 2020 года в размере 94, 99 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период за 2021 года в размере 15, 94 рублей; пени в размере 3717, 75 рублей начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, представил письменные пояснения по административному исковому заявлению (л.д. 135-136).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении требований возражала, поскольку считает, что МАУ ДО «Чернушинская СШ» неправильно, незаконно исчисляла НДФЛ, уменьшив сумму расходов на сумму и не перечисленного НДФЛ без применения ст. 218 НК РФ с целью организации претензий со стороны налогового органа к административному ответчику. Полагает, что является не надлежащим ответчиком в части взыскания с нее задолженности по НДФЛ. Полагала, что налоговый орган пропустил срок по взысканию налога на имущество за 2020 и 2021 годы, соответственно и пени за налог на имущество за указанные периоды, оспаривает расчет взыскиваемой пени по налогу на имущество.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из материалов дела следует, что административному ответчику в период с 03.12.2008 по 17.04.2023 принадлежала доля в праве собственности (4/5) в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 59, 70 кв.м., с кадастровым <№>, в связи, с чем административный ответчик несла обязанность по уплате налога на имущество до 17.04.2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применения с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации направлены:

налоговое уведомление <№> от 01.09.2021 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 2081, 99. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года (л.д.16-17).

налоговое уведомление <№> от 01.09.2021 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 года в сумме 2125, 00 рублей. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года (л.д.18-19).

налоговое уведомление <№> от 05.08.2023 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 2125, 00 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года (л.д.20-21).

налоговое уведомление <№> от 14.08.2024 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 года в сумме 708, 00 рублей и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 57 825, 00 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года (л.д.22-23).

Кроме того, налоговому органу от налогового агента МАУ ДО «Чернушинская спортивная школа» в отношении ФИО1 поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2023 год 444 806, 25 руб.- сумма дохода, 57 825 руб. – сумма неудержанного НДФЛ (л.д.30).

В силу положений пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать их выплаченных доходов и уплатить НДФЛ. Однако при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщица исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В этом случае налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании вышеприведенного правового регулирования, ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление <№> от 14.08.2024 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 57 825, 00 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года (л.д.22-23).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено:

требование <№> по состоянию на 23.07.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 206, 99 рублей, пени 370, 81 рублей, срок уплаты установлен до 16.11.2023 года (л.д.24-25).

Следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам истекает 16.05.2024 года

Задолженность свыше 10 000 рублей образовалась 02.12.2024 года в связи с начислением НДФЛ за 2023 год.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей.

В силу абзаца 3 и 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 000 рублей.

В связи с неисполнением требования <№> административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

17.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Чернушинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №2а-327/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за период с 2020 по 2023 годы за счет имущества физического лица в сумме 68 693, 67 рублей.

25.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Чернушинского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-327/2025 от 17.02.2025 в связи с предоставлением должником возражений относительно судебного приказа (л.д.9)

С учетом приведенного правового регулирования, принимая во внимание представленные административным истцом доказательства, вопреки приводимым доводам административного ответчика, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен. Административный ответчик в установленный 6-месячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. После отмены судебного приказа административным истцом в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подано 17.09.2025 года настоящее административное исковое заявление.

С доводами административного ответчика о неверном расчете сумм пени суд согласиться не может.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Из материалов дела следует, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество образовалась за 2020 год, 2021 год.

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом данного правового регулирования, при наличии образовавшейся задолженности по налогу на имущество, административным истцом обоснованно начислены пени на недоимку 2020 года в размере 94,99 руб. за период с 02.12.2021-31.12.2022 и на недоимку за 2021 год в размере 15,94 руб. за период с 02.12.2022-31.12.2022. (л.д.26).

С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 11 указанного кодекса)

Поскольку у ФИО1 на 07.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо в размере 4 206, 99 руб., на 02.12.2023 года – 6 331, 99 руб., на 03.12.2024- 64 864, 99 руб. на указанные суммы начислены пени 3 717, 75 руб. за период с 01.01.2023 по 14.01.2025 (л.д.27-28)

Представленный административным ответчиком расчет сумм пени 908, 84 руб. произведен без учета приведенного выше правового регулирования (л.д.59).

Довод о предъявлении требований о взыскании НДФЛ к ненадлежащему административному ответчику, ошибочен.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации при неправомерном не удержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда работодатель не имеет возможности удержать суммы налога на доходы физического лица в связи с прекращением трудовых отношений с работником, последний обязан самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате налога, что согласуется с взаимосвязанными положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма дохода 444 806, 25 руб. образовалась у ФИО1 на основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда от 31.03.2023 года в рамках рассмотрения гражданского дела по иску ФИО1 к МАУ ДО «Чернушинская спортивная школа» о восстановлении на работе (л.д.67-81).

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда от 31.03.2023 года ФИО1 восстановлена на работе в должности администратора в МАУ «Чернушинская спортивная школа» с 13.01.2021 года, запись в трудовой книжке о прекращении трудового договора по пункту 2 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации признана недействительной, взыскана с МАУ «Чернушинская спортивная школа» в пользу ФИО1 невыплаченная заработная плата с января 2020 года по январь 2021 года в размере 15 208, 32 руб., проценты за задержку выплаты заработной платы в размере 7 510, 30 руб., средний заработок за время вынужденного прогула за период с 14.01.2021 по 31.03.2023 в размере 444 806, 25 руб., компенсация морального вреда в размере 5 000 рублей, в остальной части требований о взыскании заработной платы, процентов, компенсации морального вреда отказано. Однако после восстановления на работе ФИО1 приказом от 24.04.2023 года <№> вновь была уволена из МАУ «Чернушинская спортивная школа».

Таким образом, работодатель не имел возможности удержать суммы налога на доходы физического лица в связи с прекращением трудовых отношений с работником, в рассматриваемом случае неправомерность неудержания налога налоговым агентом не установлена, ФИО1 обязана самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате налога.

Доводы административного ответчика о не предоставлении работодателем в период трудовой деятельности стандартных налоговых вычетов на детей, представление ФИО1 налоговой декларации за 2023 год, в отсутствие достоверных доказательств оплаты задолженности по налогам и пени, не влекут признание требований административного истца не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

В силу пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

На дату принятия настоящего судебного решения камеральная налоговая проверка декларации 3-НДФЛ за 2023 год не завершена, при возникновении переплаты НДФЛ административный ответчик в ином порядке вправе разрешить данный вопрос.

Таким образом, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу положений статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 081, 99 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 125 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 125 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 708 руб., недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2023 год в размере 57 825 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2020 года в размере 94,99 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2021 года в размере 15,94 руб.; пени в размере 3 717, 75 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, а всего задолженность в размере 68 693, 67 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <№> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ю. Янаева