Решение по делу № 2А-1478/2025 от 23.04.2025

Дело № 2а-1478/2025

УИД 03RS0002-01-2025-000867-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Давлетшине С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени в размере 11 004,56 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени.

В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №31 ФНС России по РБ, за ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 96 283,21 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 004,56 рублей – сумма пеней по налогам.

Данная сумма пеней по налогам возникли в связи с несвоевременной оплатой ответчиком задолженности по страховым взносам за пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2021, 2022 и 2023г.г., а также задолженности по налогу на имущество за 2022 год.

Основная сумма задолженности ранее взыскана решениями Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Положения действующего законодательства не содержат требований о необходимости направления налогоплательщику дополнительного (повторного, уточненного) требования, включая ситуации изменения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 11 004,56 рублей, в том числе:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 11 004,56 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ. По запросу суда представлен дополнительный расчет суммы задолженности по пеням.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представила письменное возражение на административный иск, в котором просила суд отказать в удовлетворении иска, указывая в обоснование, что решение Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ. было отменено апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан № от ДД.ММ.ГГГГ., при этом было отменено решение в части взыскания налога на имущество за 2022 год, и снижена сумма взысканных пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По данному судебному решению она оплатила пени в размере 10 909,65 рублей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для удовлетворения иска не имеется.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в силу чего является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также ответчику принадлежит налогооблагаемое имущество – квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

Из содержания указанных решений суда следует:

- решением суда № ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, а также пеней.

- решением суда № от ДД.ММ.ГГГГ. отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, а также пеней, в связи с добровольной оплатой указанной задолженности ответчиком до рассмотрения дела судом;

- решением суда № от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 1094 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31453 рубля 79 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8004 рубля 77 копеек, пени на сумму 25029 рублей 39 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 65581 рубль 95 копеек.

Данное решение суда отменено в части на основании апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан № от ДД.ММ.ГГГГ., при этом решение отменено в части взыскания налога на имущество за 2022 год, в указанной части в иске отказано, кроме того, снижена сумма взысканных пеней по состоянию на 11.12.2023г. с 25 029,39 рублей, до 11 909,65 рублей.

- решением суда № от ДД.ММ.ГГГГ. отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в размере 2804 рубля 25 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с добровольной оплатой указанной задолженности ответчиком до рассмотрения дела судом.

Таким образом, административным истцом предъявлено требование о взыскании пени, возникшей в связи с несвоевременной оплатой ответчиком задолженности по налогам, при этом факт наличия задолженности установлен указанными судебными решениями.

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, доказательств уплаты ответчиком пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными.

Вместе с тем, согласно расчету пени, представленному налоговым органом, а также детализации сальдо пени, представленному по запросу суда, в административный иск включены пени в размере 89, 85 рублей, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. При этом, апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан № от ДД.ММ.ГГГГ., в удовлетворении основного требования о взыскании данного налога судом отказано. В связи с изложенным, в данной части иск удовлетворению не подлежит.

При установленных обстоятельствах, требования административного иска о взыскании с ответчика недоимки по уплате пени подлежит частичному удовлетворению.

С административного ответчика в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции до 08.08.2024г.) подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени в размере 11 004,56 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 10 911,71 рублей, в том числе:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 10 911,71 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.