УИД - 05RS0012-01-2025-000299-40

Дело №2а-955/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Дербент 03 сентября 2025 года

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи - Гусейнова Р.А., при секретаре Бахышевой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, определяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 13 792 рубля 02 копейки,

и по встречному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежными к взысканию суммы задолженности по налогам, срок взыскания по которым истек, а именно: - транспортный налог за 2018 год в размере 6227 рублей; - транспортный налог за 2019 год в размере 6227 рублей; - транспортный налог за 2021 год в размере 12754 рубля; - транспортный налог за 2022 год в размере 6377 рублей; - земельный налог (город) с физических лиц за 2018 год в размере 25399 рублей; - земельный налог (город) с физических лиц за 2019 год в размере 82383 рублей 97 копеек; - земельный налог (город) с физических лиц за 2019 год в размере 46669,03 рублей; - земельный налог (город) с физических лиц за 2021 год в размере 178 628 рублей; - земельный налог (город) с физических лиц за 2022 год в размере 89 314 рублей; - земельный налог (район) с физических лиц за 2019 год в размере 53 рубля; - земельный налог (район) с физических лиц за 2021 год в размере 218 рублей; - земельный налог (район) с физических лиц за 2022 год в размере 109 рублей; - налог на имущество за 2019 год в размере 10 рублей; - налог на имущество (район) за 2021 год в размере 103 рубля; - налог на имущество (район) за 2022 год в размере 60 рублей;

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, определяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 13 792 рубля 02 копейки.

Административный иск мотивирован тем, что в соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Дагестан в качестве налогоплательщика, ИНН: № и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 № на сумму 411463 рублей 62 копеек об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье судебного участка №23 г.Дербента Республики Дагестан, рассмотрев который, мировой судья вынес судебный приказ от 03.09.2024 за №2а-1787/2024, который, впоследствии, определением мирового судьи от 23.09.2024 был отменен.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 по делу № 88а- 5934/2020.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени прилагается.

В силу ч.1 ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 № России по Республике Дагестан является правопреемником всех инспекций ФНС на территории Республике Дагестан.

По изложенным основаниям просит суд административные исковые требования удовлетворить.

21.07.2025 административный ответчик ФИО1 обратился в Дербентский районный суд РД со встречным административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, в котором указано, что согласно исковому заявлению в отношении него выставлено требование от 25.05.2023 № на сумму 411643 рублей 62 копеек об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование ФИО2 не получал.

Налоговым органом в соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа, т.е. суммы изложенной в требовании от 25.05.2023 № на сумму 411463 рублей 62 копеек не обращался, а 03.09.2024 обратился к мировому судье судебного участка №23 г.Дербента Республики Дагестан, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 13 792 рубля 02 копейки. 03.09.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1787/2024, который впоследствии, определением мирового судьи от 23.09.2024 был отменен.

Доказательств, подтверждающих обращение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №23 г.Дербента, о взыскании суммы налоговой недоимки в размере 411463 рублей 62 копейки, указанной в требовании от 25.05.2023 за №, административным истцом суду не представлено. Срок для добровольного исполнения требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан истек - 02.06.2023, в связи с чем, право на взыскание задолженности в судебном порядке прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд отказать в удовлетворении административного иска о взыскании пени в размере 13792 рублей 02 копеек, а также в соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ признать безнадежными к взысканию суммы задолженности по налогам, срок взыскания по которым истек, а именно: - транспортный налог за 2018 год в размере 6227 рублей; - транспортный налог за 2019 год в размере 6227 рублей; - транспортный налог за 2021 год в размере 12754 рубля; - транспортный налог за 2022 год в размере 6377 рублей; - земельный налог (город) с физических лиц за 2018 год в размере 25399 рублей; - земельный налог (город) с физических лиц за 2019 год в размере 82383 рублей 97 копеек; - земельный налог (город) с физических лиц за 2019 год в размере 46669,03 рублей; - земельный налог (город) с физических лиц за 2021 год в размере 178 628 рублей; - земельный налог (город) с физических лиц за 2022 год в размере 89 314 рублей; - земельный налог (район) с физических лиц за 2019 год в размере 53 рубля; - земельный налог (район) с физических лиц за 2021 год в размере 218 рублей; - земельный налог (район) с физических лиц за 2022 год в размере 109 рублей; - налог на имущество за 2019 год в размере 10 рублей; - налог на имущество (район) за 2021 год в размере 103 рубля; - налог на имущество (район) за 2022 год в размере 60 рублей; произвести перерасчет налоговой задолженности с последующим исключением из ЕНС за период с 2018 года по 2024 год; произвести перерасчет начисленных и выплаченных налогов и осуществить возврат излишни начисленных денежных средств.

Представитель административного истца по первоначальному административному иску, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик по первичному административному иску и административный истец по встречному административному иску ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, направил в суд заявление, в котором просил рассмотреть административное дело без его участия, отказать в удовлетворении административных требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан и удовлетворить его встречные административные требования, по основаниям, изложенным во встречном административном иске.

Суд не усматривает оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст.ст.150,152КАС РФ, явка административного истца и ответчика не является обязательной и не признана судом таковой. Стороны не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящем кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Дагестан, в связи с чем, административному ответчику был начислен налог.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 25 мая 2023 по состоянию на 25 мая 2023 года, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 20 июля 2023 года.

Установлено, что в нарушение положений статьей 23 и 45 Налогового кодекса РФ в указанный в требований срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции.

Установлено, что Межрайонная ИФНС №3 по РД обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени 03.09.2024.

03.09.2024 мировым судьей судебного участка №23 г. Дербента вынесен судебный приказ №2а-1787/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности пени.

23.09.2024 определением того же мирового судьи судебный приказ от 03.09.2024 по заявлению должника отменен.

29.01.2025 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Дербентский городской суд Республики Дагестан.

16.06.2025 из Дербентского городского суда РД указанное административное дело по подсудности поступило в Дербентский районный суд РД.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомлений и требований) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения от отменен судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячного срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что срок, в течении которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен – шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Таким образом, установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обратившись в суд после отмены судебного приказа, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Указанные обстоятельства административным истцом по первичному административном иску не оспорены, уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению в суд, по делу не установлено и налоговым органом не представлено, с ходатайством о восстановлении срока административный истец не обращался.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления, согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Разрешая встречные административные требования ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности

По смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Таким образом, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможна только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года №ЯК-7-8/393@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.09.2010 года N 18528).

Из пункта 2.4 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016г. №1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016г., инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Согласно статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральнымзаконом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. (ч.2).

В силу пункта 1 статьи45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требованиеоб уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ поформе, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 20 года N 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у не недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 20 года N 422-0) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, земельный, транспортный и налог на имущество, подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.397, ч.1 ст.363, ч.1 ст.409 НК РФ).

Как усматривается из материалов административного дела, а именно из ответа УФНС России по Республике Дагестан от 01.09.2025 №, согласно сальдо единого налогового счета, на 01.09.2025 за ФИО1 числятся задолженность в размере 614055 рублей 17 копеек, из которых:

- транспортный налог за 2020 год в размере 6 377 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 6 377 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 6 377 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в размере 6 377 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2019 год в размере 46 669,03 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2020 год в размере 89 314 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2021 год в размере 89 314 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2022 год в размере 89 314 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2023 год в размере 34 862 рублей;

- земельный налог (район) с физических лиц за 2020 год в размере 109 рублей;

- земельный налог (район) с физических лиц за 2021 год в размере 109 рублей;

- земельный налог (район) с физических лиц за 2022 год в размере 109 рублей;

- земельный налог (район) с физических лиц за 2023 год в размере 109 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 54 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 60 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 256 рублей;

- пеня в размере 238219,14 рублей, начисленная в соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административным истцом по встречному иску ФИО1 не оспаривается факт обоснованности начисления образовавшейся задолженности по налогам, однако, не исполнив свою обязанность по уплате налогов, административный истец по встречному иску ФИО1 просит суд признать безнадежными к взысканию следующую задолженность по налогам:

- транспортный налог за 2018 год в размере 6227 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 6227 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 12754 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в размере 6377 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2018 год в размере 25399 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2019 год в размере 82383 рублей 97 копеек;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2019 год в размере 46669,03 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2021 год в размере 178 628 рублей;

- земельный налог (город) с физических лиц за 2022 год в размере 89 314 рублей;

- земельный налог (район) с физических лиц за 2019 год в размере 53 рубля;

- земельный налог (район) с физических лиц за 2021 год в размере 218 рублей;

- земельный налог (район) с физических лиц за 2022 год в размере 109 рублей;

- налог на имущество за 2019 год в размере 10 рублей;

- налог на имущество (район) за 2021 год в размере 103 рубля;

- налог на имущество (район) за 2022 год в размере 60 рублей.

Как усматривается из материалов дела, в адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления с расчетом налогов № от 08.07.2018, № от 10.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022 № от ДД.ММ.ГГГГ.

17.03.2025 мировым судьей судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан был вынесен судебный приказ №2а-349/2025, о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №3 задолженности по налогам и пени в размере 70547 рублей 30 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан от 06.05.2025, судебный приказ №2а-349/2025 от 17.03.2025 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом периодически принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов, доводы о том, что налоговым органом не было предпринято своевременных мер взыскания, являются несостоятельными.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались не-возможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Между тем, в материалах дела отсутствуют сведения о вынесении судом определения об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности с ФИО1

Вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Доказательства того, что налоговым органом исчерпаны предусмотренные законодательством возможности для принудительного взыскания с ФИО1 вышеуказанной задолженности, отсутствуют, в связи с чем, в удовлетворении встречных требований ФИО1 подлежит отказу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, определяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 13 792 рублей 02 копеек - отказать.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежным к взысканию суммы задолженности по налогам за 2018-2022 года, произвести перерасчет налоговой задолженности с последующим исключением из ЕНС за период с 2018 года по 2024 год; произвести перерасчет начисленных и выплаченных налогов и осуществить возврат излишни начисленных денежных средств – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Дербентский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 сентября 2025 года.

Судья Р.А. Гусейнов