РЕШЕНИЕ
<данные изъяты>
28 апреля 2023 г. <адрес>
Назаровский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Сизых Л.С.,
при секретаре Якименко О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-549/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что за административным ответчиком числится автотранспортное средство:
- TOYOTA CRESTA, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата возникновения права собственности 15.07.2000.
Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 было направлено почтовой связью налоговое уведомление № 22002530 от 03.08.2020 в котором был исчислен транспортный налог за 2017-2019 гг., налоговое уведомление № 7480196 от 01.09.2021, в котором исчислен транспортный налог за 2020 год.
В связи с неуплатой налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю были сформированы и направлены в адрес административного ответчика требования № 1730 от 04.02.2021 со сроком исполнения до 30.03.2021, требование № 43215 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022.
До настоящего времени задолженность не погашена.
Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 104 в г. Назарово и Назаровском районе, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе, был выдан судебный приказ от 13.04.2022. Определением от 22.06.2022 судебный приказ был отменен в связи с подачей возражений об отмене судебного приказа административным ответчиком.
С учетом изложенного истец просит взыскать со ФИО1 сумму задолженности в размере 13 743,64 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2017-2020 гг. в размере 13 644,00 рублей, пени в размере 86,18 рублей за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, пени в размере 13,46 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, предоставил заявление, в котором просит рассмотреть дело без его участия. Согласен, что имеет задолженность по транспортному налогу, но считает, что мощность двигателя его автомобиля TOYOTA CRESTA, государственный регистрационный знак <***>, 1991 года выпуска – 135 л.с., соответственно задолженность по налогу должна рассчитываться исходя из данной мощности.
Представитель заинтересованного лица МРЭО ГИБДД МО МВД России «Назаровский» в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомили.
В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства…
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08 ноября 2007 года № 3-676 установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Частью 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:
- TOYOTA CRESTA, государственный регистрационный знак <***>, 1991 года выпуска, дата возникновения права собственности 15.07.2000.
Согласно налоговому уведомлению № 22002530 от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен по сроку уплаты до 01 декабря 2020г. транспортный налог за 2019 год с учетом налоговой льготы в размере 4 140 руб. из расчета 160 л.с. - налоговая база, 29,00 руб. - налоговая ставка, 12 месяцев – срок владения транспортным средством. Также в данном уведомлении произведен перерасчет транспортного налога за 2017г. и 2018г., исходя из расчета: налоговая база - 160 л.с., налоговая ставка - 29,00 руб., 12 месяцев – срок владения транспортным средством в каждом году на сумму 5 364 рубля, а всего на общую сумму 9 504 рубля.
Согласно налоговому уведомлению № 7480196 от 01.09.2021 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021г. с учетом налоговых льгот в размере 4 140 рублей, исходя из налоговой базы – 160 л.с., налоговой ставки - 29,00 рублей, 12 месяцев – срок владения транспортным средством в году.
В связи с неуплатой налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю были сформированы и направлены в адрес административного ответчика:
- требование № 1730 от 04.02.2021 со сроком исполнения до 30 марта 2021г. на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 9 504 рубля, пеня в размере 86,18 рублей.
- требование № 43215 от 15.12.2021 г., соответствующее ст. 69 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в срок не позднее 08 февраля 2022г. заплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 4 140 рублей, пени в размере 13,46 рублей.
В подтверждение факта направления ФИО1 налоговых уведомлений и требований административным истцом предоставлены списки заказных писем № 269, 344, 309, отчет об отслеживании отправления.
Как следует из текста административного искового заявления, ответчиком задолженность по транспортному налогу не погашена.
Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по транспортному налогу, пени административным ответчиком суду не представлено.
Вместе с тем, суд соглашается с позицией административного ответчика в той части, что транспортный налог должен быть исчислен, исходя из мощности двигателя автомобиля TOYOTA CRESTA, государственный регистрационный знак <***>, 1991 года выпуска, равной 135 л.с.
Согласно базе данных ГИБДД (ответ на запрос от ДД.ММ.ГГГГ по реквизитам владельца – ФИО1) автомобиль TOYOTA CRESTA, 1991 года выпуска, имеет номер двигателя - 5314395, мощность 160 л.с.
Как следует из копии ПТС <адрес> от 13.01.1999 г., выданного взамен ПТС <адрес>, автомобиль TOYOTA CRESTA, 1991 года выпуска, имеет модель двигателя 1G-5314395, мощность двигателя 90 л.с.
С целью устранения противоречий в мощности двигателя судом направлен запрос в адрес ОГИБДД МО МВД России «Назаровский».
Из ответа начальника РЭО ОГИБДД МО МВД России «Назаровский» ФИО2 от 28.03.2023 следует, что в предыдущем ПТС 24 ВН 366590 от 20.07.1998 мощность двигателя данного автомобиля указана 135 л.с.
На автомобиле TOYOTA CRESTA установлен двигатель 1G, который в большинстве случаев имеет мощность в 135 л.с. и более в зависимости от установки навесного оборудования.
Таким образом, в ПТС 24 ЕК 222558 от 13.01.1999, выданном ГИБДД УВД г. Красноярска, мощность двигателя 90 л.с. указана ошибочно. В действительности мощность двигателя автомобиля TOYOTA CRESTA, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска составляет 135 л.с. и более.
Из прилагаемых к ответу карточек учета транспортного средства следует, что на момент постановки 20.07.1998 автомобиля TOYOTA CRESTA на учет по предыдущему ПТС и на момент снятия его с учета ДД.ММ.ГГГГ по настоящему ПТС мощность двигателя данного автомобиля составляла 135 л.с.
Впоследствии при постановке административным ответчиком на учет 15.07.2000 автомобиля TOYOTA CRESTA по ПТС 24 ЕК 222558 от 13.01.1999, в котором мощность двигателя указана, как 90 л.с., мощность двигателя данного автомобиля указана 160 л.с.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что мощность двигателя автомобиля в ПТС 24 № от 13.01.1999 г. 90 л.с. указана ошибочно. В действительности мощность двигателя автомобиля административного ответчика TOYOTA CRESTA составляет 135 л.с., с учетом которых и подлежит исчислению транспортный налог.
С учетом положений ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 14,5 рублей на 1 л.с.
Таким образом, сумма задолженности ответчика по транспортному налогу за 2019 - 2020 гг. составляет 2 914 рублей, пени по транспортному налогу со 02.12.2020 по 03.02.2021 составляет 13,21 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составляет 4,74 руб., исходя из следующего расчета:
налоговый период
налоговая база
налоговая ставка
ко-во месяцев владения в году/12
размер налоговых льгот
сумма исчисленного налога
2019
135
14,5
12/12
500
1 457,50
налоговый период
налоговая база
налоговая ставка
ко-во месяцев владения в году/12
размер налоговых льгот
сумма исчисленного налога
сумма ранее исчисленного налога
сумма к доплате(+)
к уменьшению (-)
2017
135
14,5
12/12
375
1 582,50
1 583,00
- 00,50
2018
135
14,5
12/12
500
1 457,50
1 458,00
- 00,50
сумма налога с учетом переплаты за 2017-2019 гг. составляет 1 456,50
налоговый период
налоговая база
налоговая ставка
ко-во месяцев владения в году/12
размер налоговых льгот
сумма исчисленного налога
2020
135
14,5
12/12
500
1 457,50
Из представленных расчетов следует, что за 2017г. и 2018 г. ФИО1 своевременно и в полном объеме была внесена сумма, подлежащая уплате в качестве транспортного налога, в связи с чем, оснований для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за указанные годы не имеется.
Расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 1730 от 04 февраля 2021
срок уплаты
дата начала исчисления пени
дата окончания исчисления пени
кол-во просрочки уплаты налога
недоимка для пени
ставка ЦБ
начислено пени
01.12.2020
02.12.2020
03.02.2021
64
1 456,50
4,25%
13,21
Расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 43215 от 15 декабря 2021г.
срок уплаты
дата начала исчисления пени
дата окончания исчисления пени
кол-во просрочки уплаты налога
недоимка для пени
ставка ЦБ
начислено пени
01.12.2021
02.12.2021
14.12.2021
13
1 457,50
7,50%
04,74
В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
На основании абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из требований № 1730, № 43215, общая сумма налогов, пени превысила 10 000 рублей.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 104 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края 13 апреля 2022 г., отменен 22 июня 2022г.
Административный истец обратился в суд 22 декабря 2022 г., что подтверждается почтовым штампом на конверте, то есть в течение установленного шестимесячного срока.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1 (паспорт серия <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность в сумме 2 931 (две тысячи девятьсот тридцать один) рубль 95 копеек, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2019 – 2020 гг. в размере 2 914 (две тысячи девятьсот четырнадцать) рублей;
- пени по транспортному налогу со 02.12.2020 по 03.02.2021 составляет 13,21 руб., пени по транспортному налогу за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 составляет 4,74 руб.
Взыскать со ФИО1 (паспорт серия 04 08 №), зарегистрированного и проживающего по адресу: <...> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд, через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.С. Сизых
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>