решение в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2025 года

УИД №66RS0014-01-2024-002326-72

Дело № 2а-180/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 18 февраля 2025 года

Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Ермакович Е.С., при ведении протоколирования помощником судьи Ивановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 23 173,62 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 3 768,00 руб., земельный налог за 2019-2022 в размере 919,00 руб., НДФЛ за 2022 в размере 13 000 руб., штрафы по НДФЛ за 2020, 2022 в размере 1387, 50 руб., пени с 02.12.2017 по 29.02.2024 в размере 4 099,12 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, имея в собственности налогооблагаемое имущество, в установленный законом срок, не исполнил обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. Кроме того, ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2022 годы и не уплатил НДФЛ за 2022 год, что послужило основанием для доначисления НДФЛ в сумме 13 000 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня в размере 4 099 руб. 12 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 32922 на сумму 9 466 руб. 45 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом уточнения требований, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 17 338,47 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 130 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 344 руб., НДФЛ за 2022 г. в сумме 13 000 руб., штрафы по НДФЛ за 2020, 2022 в сумме 1 387,50 руб., пени с 01.01.2023 по 29.02.2024 на отрицательное сальдо в сумме 2 476,97 руб. В части суммы задолженности в размере 5 837,15 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 3 638 руб., пени с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 605,61 руб., земельный налог за 2019, 2020, 2021 гг. в сумме 575 руб., пени с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 16,54 руб. административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать указанную задолженность с ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в направленном в суд ходатайстве просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца,.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что ФИО1 произвел отчуждение недвижимого имущества: с кадастровым номером №, адрес нахождения объекта <адрес>, дата окончания регистрации 06.02.2020; с кадастровым номером №, адрес нахождения объекта недвижимого имущества <адрес>, дата окончания регистрации права 26.09.2022; с кадастровым номером №, адрес нахождения объекта недвижимого имущества <адрес>, дата окончания регистрации права 07.04.2022.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании пунктов 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, а именно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Самостоятельно ФИО1 соответствующие налоговые декларации в налоговую инспекцию не представлены. В связи с чем налоговой инспекцией установлена неуплата налогоплательщиком НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 13 000 руб., а также в соответствии с положениями п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ начислен штраф.

Должнику направлялись налоговые уведомления № 89637182 от 01.08.2023, № 18800593 от 01.09.2022, № 26800370 от 01.09.2021, № 40908337 от 03.08.2020 через личный кабинет налогоплательщика.

Также, должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №32922 на сумму 9 466 руб. 45 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок исполнения данного требования был установлен до 16.11.2023.

В установленный в требовании срок недоимка по налогам и штрафным санкциям ФИО3 не уплачена, в связи с чем 07.02.2024 МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № 1541 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и штрафным санкциям за счет денежных средств налогоплатещика в размере 25 928,78 руб.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган 15.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Алапаевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, штрафов, пени.

07.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1814/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и штрафным санкциям в размере 23 173 руб. 62 коп.

31.07.2924 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района данный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Алапаевский городской суд 21.11.2024.

Согласно письменному ходатайству административного истца от 05.02.2025 № 04-22/01456 в части суммы задолженности в размере 5 837,15 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 3 638 руб., пени с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 605,61 руб., земельный налог за 2019, 2020, 2021 гг. в сумме 575 руб., пени с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 16,54 руб. налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности, которые административный истец просит восстановить. Указано, что пропуск процессуального срока произошел в связи с некорректным отбором должников программным комплексом, в связи с чем налоговый орган просит данный срок восстановить. Со ссылкой на пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что недоимка признается безнадежной ко взысканию только по решению суда.

Сведений о наличии уважительных причин пропуска данного срока административным истцом в судебное заседание не предоставлено. Некорректный отбор должников программным комплексом к таким причинам не относится. Доводы административного истца о некорректной работе электронной базы данных по отбору должников ничем не подтверждены и не могут служить основанием для восстановления налоговому органу срока обращения в суд. Поэтому ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит. Налоговый орган, в силу своих полномочий обязан строго контролировать исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов, по истечении каждого налогового периода и соблюдать установленные законом сроки принудительного взыскания данных налогов и страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

На основании вышеизложенного, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области: задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 17 338,47 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 130 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 344 руб., НДФЛ за 2022 г. в сумме 13 000 руб., штрафы по НДФЛ за 2020, 2022 в сумме 1 387,50 руб., пени с 01.01.2023 по 29.02.2024 на отрицательное сальдо в сумме 2 476,97 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 17 338,47 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 130 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 344 руб., НДФЛ за 2022 г. в сумме 13 000 руб., штрафы по НДФЛ за 2020, 2022 в сумме 1 387,50 руб., пени с 01.01.2023 по 29.02.2024 на отрицательное сальдо в сумме 2 476,97 руб.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья Е.С. Ермакович