Решение по делу № 2А-431/2023 от 02.06.2023

Дело №а-431/2023

УИД 42RS0035-01-2023-000473-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Таштагол 02 июня 2023 г.

Таштагольский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Щегловой А.В.,

при секретаре Судочаковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 и просила взыскать с последнего в пользу административного истца задолженность по налогу, пени и штрафу в общем размере 31 070,31 руб., в том числе:

задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 480 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 405,31 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумме 1 274 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в 1 911 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>- Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес>- Кузбассу (Инспекция- Долговой центр).

Налоговой инспекцией № установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества - квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес> находившегося в собственности менее 5 лет, однако, налоговая декларация по форме №-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена.

Из представленных в налоговый орган Росреестром сведений следовало, что цена сделки составила 2400000 руб.

Расчёт НДФЛ от продажи недвижимого имущества произведен с учётом доли 7/50, в связи с этим сумма НДФЛ полученного в виде дохода от продажи в 2020 г. недвижимого имущества, подлежащая уплате в бюджет, составила 25 480 руб. (196000* 13%).

По результатам проверки налоговой инспекцией № установлено налоговое правонарушение, выразившееся в неисполнении налогоплательщиком своей обязанности по своевременному представлению налоговой декларации за 2020 год, и уплате налога.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составила 7 644 руб. (25 480 руб. * 30%).

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ составила 5 096 руб. (25 480 руб. * 20%).

Вместе с тем, с учётом установленных в ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки смягчающих ответственность ФИО1 обстоятельств, суммы налоговых санкций налоговой инспекцией № были уменьшены и составили:

1 911 руб. (25 480 руб. * 30% : 4) - пункт 1 статьи 119 ПК РФ;

1 274 руб. (25 480 руб. * 20%:4) - пункт 1 статьи 122 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией № принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена доначисленная сумма НДФЛ (25 480 руб.), суммы налоговых санкций (1 911 руб. и 1 274 руб.), а также суммы пени начисленные в связи с несвоевременной уплатой доначисленной суммы налога (2 405,31руб.).

В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнение должником обязанности по уплате налогов, административному ответчику исчислены пени в размере 2 405,31 руб. (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 25 480 руб. по пени по НДФЛ в размере 2 405,31 руб. и по штрафным санкциям в обшей сумме 3185 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, пени и штрафа административным ответчиком, не оплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Таштагольского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафу, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Исковые требования поддерживает полностью.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, представил возражения, в которых указал, что налоговым органом было допущено нарушение сроков направления налогового требования и обращения в суд.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено и ответчиком не оспорено, что ФИО1 был получен доход от продажи № доли в недвижимом имуществе - квартире, расположенной по адресу: <адрес> срок владения которой, составляет менее 5 лет.

Налоговой инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что административный ответчик допустил нарушение сроков представления налоговой отчётности, установленных пунктом 1 статьи 229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором отражена доначисленная сумма в размере 25 480 руб., суммы налоговых санкций в размере1 911 руб. и 1 274 руб., а также суммы, начисленные в связи с несвоевременной уплатой доначисленной суммы налога суммы налога 2 405,31 руб.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверены расчеты административного истца по взысканию НДФЛ от продажи недвижимого имущества, а также расчет штрафов и пени, которые являются законными и обоснованными.

Размер исчисленной суммы налога, пени и штрафа административным ответчиком не оспаривается.

В материалы дела не представлено доказательств представления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в ДД.ММ.ГГГГ году и уплаты им указанного налога.

Свои возражения против удовлетворения заявленных административным истцом требований ФИО1 основывает на том, что налоговым органом было допущено нарушение сроков направления налогового требования и обращения в суд.

Между тем, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2020 с суммой задолженности по налогу пени и штрафу в общем размере 31070,31 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее чем за 6 месяцев со дня истечения срока оплаты требования.

Мировым судьей судебного участка № Таштагольского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафу в сумме 31070,31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процедура принудительного взыскания НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, пени и штрафа налоговым органом соблюдена.

Довод административного ответчика, о том, что уведомление об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. должно быть направлено ему налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ, основаны на неверном толковании норм налогового законодательства.

В соответствии с положениями статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. При этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В нарушение вышеуказанных норм права ФИО1 не представил налоговую декларацию в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ г. в установленный законом срок.

Поскольку обязанность по подаче декларации в налоговый орган и уплате НДФЛ административным ответчиком добровольно не исполнена, а о наличии дохода, полученного налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ г., налоговая инспекция узнала в ходе проведения налоговой камеральной проверки, то в соответствии с п.2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требование № об уплате налога и пени направлено ответчику своевременно.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административное исковое заявление, подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ч. 6 ст. 52 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1132 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу с ФИО1 задолженность по налогу, пени и штрафу в сумме 31 070,31 руб., из которых:

задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 480 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 405,31 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 911 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1132 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Таштагольский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Щеглова