Решение по делу № 2А-1370/2022 от 28.11.2022 | Высокогорский районный суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-1370/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года пос. ж.д. ст. Высокая Гора

Высокогорский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кузнецовой Л.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Галлямовой Э.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Высокогорский районный суд Республики Татарстан с данным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование, указав следующее.

ФИО1 не представил в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию в связи с реализацией объектов недвижимости в 2020 году, владение которыми составляло менее пяти лет. Сумма дохода 1 500 000 рублей.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пункта 1.2 статьи 88 НК РФ, провел налоговую проверку на основании имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже или дарению объекта недвижимости за 2020 года составила 65 000 рублей. Указанная сумма налога не уплачена.

По результатам камеральной проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с указанным решением налогоплательщику были доначислены: -налог на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей, -пени в размере 2 512,25 рублей, -штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 рублей, -штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 750 рублей.

В установленные сроки, начисленные суммы налога, пени, штрафа ФИО1 не уплачены в бюджет.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

Факт направления требования в адрес ответчика подтверждается скрин-образом выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнены.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Высокогорскому судебному району РТ.

В связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку: - налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65 000 рублей; - пени в размере 2 512,25 рублей за период с 16.07.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ год; - штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 рублей; - штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 750 рублей, а всего на общую сумму 90 262 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИНФНС России № по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 не представил в налоговый орган декларацию в связи с реализацией в 2020 году объектов недвижимости со сроком владения менее пяти лет. Сумма дохода 1 500 000 рублей.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган месту учета налоговые декларации по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации в налоговый орган по месту учета ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности налоговым органом, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п. п. 1 и п. п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже или дарению объекта недвижимости за 2020 г. составила 65 000 рублей. Указанная сумма налога не уплачена.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 122 п.1 НК РФ штраф составляет 13 000 рублей (65 000 рублейх20%).

Согласно ст. 119 п.1 НК РФ сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 года составляет 9 750 рублей (65 000 рублей х5%х3 месяца).

По результатам камеральной проверки налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с указанным решением налогоплательщику было предложено уплатить: -налог на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей, -пени в размере 2 512,25 рублей, в связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, -штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 рублей, -штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 750 рублей.

Решением установлено, что физическое лицо ФИО1 не представило первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ по реализации следующих объектов недвижимости со сроком владения менее пяти лет. Сумма дохода за 2020 года 1 500 000 рублей.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества составляет 1 000 000 рублей.

Налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимости - 500 000 рублей.

Сума налога к оплате 65 000 рублей.

Указанное решение налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке обжаловано не было.

Пени, в связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 512 рублей 25 копеек.

В добровольном порядке задолженность налогам, пени и штрафа в установленный требованием срок ФИО1 не погашена.

Расчет задолженности сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными истцом доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) вышеуказанные требования налогового органа не исполнены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № по Высокогорскому судебному району РТ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штраф за налоговые правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № года. В связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС № по РТ обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения мировым судьей.

Решение о привлечении к налоговой ответственности ответчик не оспорил, но и обязанность по его уплате не выполнил.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не оплачена, что подтверждается расчетом и налоговым уведомлением.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС № по Республики Татарстан о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 907 рублей 87 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в доход бюджета:

- налог, на доходы физических лиц за 2020 года, в размере 65 000 (шестьдесят пять тысяч) рублей;

- пени, в связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 512 (две тысячи пятьсот двенадцать) рублей 25 копеек;

- штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 13 000 (тринадцать тысяч) рублей;

- штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 9 750 (девять тысяч семьсот пятьдесят) рублей,

всего на общую сумму 90 262 (девяносто тысяч двести шестьдесят два) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Высокогорского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 2 907 (две тысячи девятьсот семь) рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления полного мотивированного решения в Верховный Суд Республики Татарстан через Высокогорский районный суд Республики Татарстан.

Полное мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Л.В. Кузнецова

Решение24.12.2022