Гр. дело 2-149/2025
УИД 04RS0022-01-2025-000167-28
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Тарбагатай 31 марта 2025 г.
Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой С.А., при секретаре Рыгдылоновой Э.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, истец просит обратить в пользу ФНС России в лице УФНС России по Республике Бурятия взыскание на транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, находящееся в залоге в силу Закона у налогового органа путем его реализации на публичных торгах с установлением начальной продажной цены в размере рыночной стоимости, определенной на основании оценки, произведенной в рамках исполнительного производства, мотивировав свои требования тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, имеет задолженность по доходам физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2022 год. Налоговым органом было принято решение № 19454 от 28.03.2024 о взыскании задолженности в размере 144 101,03 руб. Вынесен судебный приказ от 24.04.2024 № 2а-872/2024. В силу ст. 72 НК РФ налоговым органом в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено решение о принятии обеспечительных мер №115 от 20.12.2023 в виде наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества - транспортного средства марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> Добиться исполнения обеспеченного обязательства иными способами не представляется возможным, в связи с чем, залогодержатель (налоговый орган) вынужден обратиться в суд с настоящим исковым заявлением об обращении взыскания на предмет залога.
В судебном заседании представитель истца не присутствовал, извещены надлежащим образом, в исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителей.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, судебная корреспонденция направленная по адресу регистрации, возвращена в суд за истечением срока хранения. В соответствии со статьей 165.1 ГК РФ, ответчик считается надлежащим образом извещенным. Об уважительности причины неявки сведений в суд не представлено, ответчик не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлено.
В соответствии со ст. 233 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика в порядке заочного производства, о чем вынесено протокольное определение.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 42 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 229, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим периодом.
Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1).
В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Судом установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом 20.12.2023 принято решение №14048 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговой проверкой установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку 02.05.2023. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества 28.12.2022 произведен налоговым органом.
По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, размер доли 1/1, дата регистрации: 29.03.2022, дата окончания регистрации: 29.12.2022, цена сделки 1 800 000 руб., и земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права: 23.06.2022, дата окончания права: 29.12.2022, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость с применением понижающего коэффициента 0,7 равна 138 641,96 руб., цена сделки 100 000 руб.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ). Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации. Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Поскольку срок владения недвижимым имуществом составил менее одного года, налоговый орган пришел к выводу, что ФИО1 получен доход в 2022 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в виде продажи квартиры составляет 1 938 641,96 руб. (1 900 000 руб. стоимость за жилой дом + 138641,96 руб. стоимость от кадастровой стоимости с применением понижающего коэффициента 0,7).
С учетом имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. налоговая база для исчисления налога составила 938 641,96 руб. (1 938 641,96 руб. - 1 000 000 руб.).
Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц составила 122 023 рублей (938 641,96*13%).
Расчет судом проверен и признан верным.
Кроме этого, судом установлено, что налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм, налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
20.12.2023 УФНС вынесено решение №14048 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислен НДФЛ в размере 122 023 руб. штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 4 575,86 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере 3 050,58 руб.
Налоговым органом вынесено требование №1996 от 21.02.2024, срок исполнения 14.03.2024. В настоящее время требование не исполнено.
В целях реализации публичных полномочий по контролю и надзору за исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налоговым органом в соответствии с п.1 ст. 72 НК РФ может быть наложен арест на имущество налогоплательщика в целях обеспечения исполнения указанной обязанности.
Пункт 10 статьи 101 НК РФ предусматривает возможность принятия налоговым органом после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении, в том числе транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений.
При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговым органом в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено решение о принятии обеспечительных мер №115 от 20.12.2023 в виде наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества - транспортного средства марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.
31.03.2024 в реестре залогов зарегистрировано уведомление о возникновении залога движимого имущества за №2024-009-287761-034 на спорный автомобиль, принадлежащий ФИО1
Налоговым органом также было принято решение № 19454 от 28.03.2024 о взыскании задолженности в размере 144 101,03 руб., на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ от 24.04.2024 № 2а-872/2024.
По состоянию на 07.02.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляет 172 892,48 руб.
Между сторонами не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.
Предпринимаемые налоговым органом меры взыскания задолженности результата не достигли, что послужило основанием для обращения налогового органа с требованиями об обращении взыскания на заложенное имущество.
В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых- взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Согласно п. 3 ст. 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, в случае, если налоговый орган наложил арест на имущество налогоплательщика в порядке ст. 77 НК РФ в качестве способа обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, пени, штрафов, и налогоплательщиком решение инспекции в установленный срок не исполнено, данное имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Согласно ч. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
В соответствии с п. 1 ст. 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.
По сведениям ГИБДД МВД по Республике Бурятия от 03.03.2025, 31.03.2025 установлено, что ответчик ФИО1 с 03.02.2023 является собственником транспортного средства марки HONDA STREAM с государственным регистрационным знаком <***>, имеется обременение в виде запрета регистрационных действий на основании решения УФНС № 115 от 20.12.2023.
По рассматриваемому делу размер неисполненного ответчиком обязательства составляет 144 491,51 рублей, что выше 5% от стоимости заложенного имущества, факт неисполнения обязательств по уплате обязательных платежей подтвержден судебным приказом мирового судьи судебного участка Тарбагатайского района Республики Бурятия от 24.04.2024 по делу №2а-872/2024 о взыскании задолженности, штрафов и пени на общую сумму 144 491,51 руб.
Реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса (п.1 ст. 350 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 348 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.
Принимая во внимание период просрочки исполнения обязательства ФИО1 (с 2023 г.) по налогам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного требования об обращении взыскания на принадлежащее ответчику транспортное средство.
В п. 1 ст. 340 ГК РФ определено, что стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом.
В силу п. 3 указанной статьи, если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.
Согласно ч. 1 ст. 85 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
Действующее законодательство не содержит норм, в соответствии с которыми начальную продажную стоимость движимого заложенного имущества определяет суд.
Таким образом, начальная продажная цена имущества определяется в результате произведенной судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства оценки заложенного имущества, на которое обращено взыскание в судебном порядке.
Начальная продажная цена транспортного средства подлежит установлению при реализации в процессе исполнения решения суда в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Обстоятельств, влекущих освобождение ответчика от исполнения обязательств по оплате задолженности по налогам, пени, судом не установлено.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Тарбагатайский район» в размере 3 000 рублей.
В связи с неявкой в судебное заседание ответчика, суд лишен возможности выслушать его доводы и дать оценку доказательствам, которые он вправе был представить в суд, поэтому выносит заочное решение на основании представленных истцом доказательствах.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество, удовлетворить.
Обратить взыскание на заложенное имущество ФИО1 – транспортное средство марки <данные изъяты>, год выпуска 2013, цвет черный, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в пользу ФНС России в лице УФНС России по Республике Бурятия, путем его реализации на публичных торгах с установлением начальной продажной цены в размере рыночной стоимости, определенной на основании оценки, произведенной в рамках исполнительного производства.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Тарбагатайский район» государственную пошлину в размере 3 000 руб.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня истечения срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья С.А. Алсагаева
Мотивированный текст решения изготовлен 2 апреля 2025 г.