Дело № 2а-190/202378RS0017-01-2022-003344-19

24 января 2023 года

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Глинской А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, задолженности по страховым взносам на ОПС, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 107 922 руб. и пени в размере 1798,19 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5301,70 руб., пени в размере 6,80 руб.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу указала, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы, полученные в 2020 году и начисленных пени. Также у административный ответчик обязана уплачивать страховые взносы, однако данная обязанность административным ответчиком своевременно и в полном объеме не исполняется. Административному ответчику было направлено требование, которое не было исполнено. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причине не явки, об отложении судебного заседания не просил, в связи с чем суд руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, направила в суд своего представителя – ФИО2, который в удовлетворении заявленных требований просил отказать, поддержал доводы изложенные в письменных возражениях.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 5 ст. 432, ст. 55, 84 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате страховых взносов прекращается в случае снятия адвоката с учета в налоговом органе в связи с прекращением статуса адвоката.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодека Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодека Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 29 октября 2013 года по настоящее время имеет статус адвоката, зарегистрирован в реестре адвокатов Санкт-Петербурга, за указанный период статус адвоката не приостанавливался и не прекращался.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, административному ответчику было направлено требование №38972 по состоянию на 9 июля 2021 года, в котором предложено уплатить страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 5 301,70 руб., пени в сумме 6,80 руб., в срок до 17 августа 2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, административному ответчику было направлено требование №48006, в котором предложено уплатить налог на доходы в сумме 107 922 руб., пени в сумме 1798,19 руб. в срок до 11 ноября 2021 года.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений и подачи иска в суд), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга от 19 января 2022 года был отменен судебный приказ от 24 декабря 2021 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 3 июня 2022 года, следовательно, срок обращения в суд в данном случае налоговым органом не пропущен.

В силу части 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик, возражая против заявленных требований указала, что налог на доход 26 августа 2021 года ею был уплачен частично в сумме 100 000 руб., в связи с чем административный ответчик готова оплатить остаток задолженности по налогам в сумме 13 223,70 руб. (107922+5301,70)-100000), в связи с частичной уплатой налога полагала неверным расчет пени, ссылаясь на то, что сумма пени в данном случае составит 1004,02 руб., обязанность уплатить задолженность по страховым взносам и пени не отрицала.

Настаивая на удовлетворении требований в полном объеме, административный истец указал, что 26 августа 2021 года ФИО1 был осуществлен платеж в сумме 100 000 руб., которые в соответствии с п.6 ст. 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно сведениям из КРСБ налогоплательщика были зачтены в счет уплаты НДФЛ за 2018 год и 2019 год. НДФЛ за 2018 год был уплачен частично в сумме 62 377 руб. (остаток 37 623 руб.), НДФЛ за 2019 год уплачен полностью в размере 37 623 руб.

Как следует из материалов дела, на основании платежного поручения №40099721 от 26 августа 2021 года административный ответчик произвела уплату налога на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 100 000 руб. В платежном поручении указан налоговый период и назначение платежа.

В соответствии с п.6 ст. 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя, осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате: 1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; 2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; 3) пеней; 4) процентов; 5) штрафов.

Статья 45.2 была введена в действие с 1 января 2022 года на основании Федерального закона от 29 ноября 2021 года № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и утратила силу 1 января 2023 года.

Таким образом, на момент внесения денежных средств 26 августа 2021 года, положения п.6 ст. 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации, на которые ссылается налоговый орган, не действовали, в связи с чем соответствующие доводы налогового органа суд отклоняет.

По состоянию на 26 августа 2021 года у налогового органа отсутствовали предусмотренные законом основания для распределения поступивших от налогоплательщика денежных средств по своему усмотрению.

Согласно пп.1 п.3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Материалами дела подтверждено, что административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 100 000 руб. уплачен 26 августа 2021 года, факт поступления суммы налога в бюджет и зачисления на лицевой счет налогоплательщика налоговым органом не оспаривается.

Содержащаяся в платежном документе в соответствии с пунктом 13 названных Правил информация о назначении платежа, а также указание налогового периода позволяет идентифицировать платеж как налог на доходы физических лиц за 2020 год. В этой связи налоговый орган был обязан идентифицировать платеж в сумме 100 000 руб. в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией, а не по своему усмотрению, как сделано налоговым органом в данном случае.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, и взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 922 руб. (107922-100000), пени за период с 15 июля 2021 года по 30 сентября 2021 года в сумме 1053,24 руб. исходя из следующего расчета: 401,12 (за период с 15 июля 2021 года по 26 августа 20201 года от суммы задолженности 44818 руб.)+422,95 руб. (за период с 15 июля 2021 года по 26 августа 2021 года от суммы задолженности 47257 руб.)+29,73 руб. (за период с 15 июля 2021 года по 26 августа 20201 года от суммы задолженности 3322 руб.)+112,10 руб. (за период с 15 июля 2021 года по 26 августа 20201 года от суммы задолженности 12525 руб.)+61,26 руб. (за период с 27 августа 2021 года по 30 сентября 2021 года от суммы задолженности 7922 руб.), задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5301,70 руб., пени в размере 6,08 руб.

В соответствии с положениями ст. 103, ч. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 571 руб.

Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 922 рубля, пени в размере 1053 рубля 24 копейки, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5301 рубль 70 копеек, пени в размере 6 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 571 рубль.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 22 февраля 2023 года.