Решение по делу № 2А-27/2025 от 11.02.2025 - о взыскании задолженности по пени.

УИД 66RS0023-01-2024-001447-98

Дело № 2а-27/2025 (2а-749/2024)

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025

Решение

Именем Российской Федерации

г. Новая Ляля 28 января 2025 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Талашмановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Ковальчук Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в Верхотурский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 11 962 руб. 17 коп.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 указанного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником налогооблагаемого имущества.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № 160 от 25.05.2023 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 44 200 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 420 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 118 руб., земельный налог в сумме 202 119 руб. 47 коп., штраф за налоговые правонарушения в сумме 5 525 руб., пени в сумме 12 470 руб. со сроком уплаты до 20.07.2023.

Указанное требование было направлено административному ответчику 26.05.2023 заказным письмом с уведомлением.

Однако к установленному сроку требование налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было.

В ответе на запрос административный истец также указал, что задолженность по земельному налогу по состоянию на 01.01.2023 составляла: по налогу – 202 119 руб. 47 коп., по пени – 1 515 руб. 90 коп., по налогу на имущество – 118 руб., по пени – 0 руб.

В связи с внесенными изменениями в НК РФ Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 о внедрении с 01.01.2023 института ЕНС, 01.01.2023 из карточки расчета с бюджетом было перенесено в единый налоговый счет отрицательное сальдо в размере 203 753 руб. 37 коп. (недоимка в размере 202 237 руб. 47 коп., задолженность по пене размере 1 515 руб. 90 коп.), в том числе:

- недоимка по земельному налогу 202 119 руб. 47 коп. (за отчетный период 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 66 846 руб. 71 коп., за отчетный период 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 67 000 руб. 00 коп., за отчетный период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 66 892 руб. 76 коп., за отчетный период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 380 руб. 00 коп.,),

- недоимка по налогу на имущество 118 руб. 00 коп. (за отчетный период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 118 руб.),

- штраф 5 525 руб. (за отчетный период 2021 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 5 525 руб.),

- задолженность по пене в сумме 1 515 руб. 904 коп.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № 2227 сальдо ЕНС было отрицательным и составляло 11 962 руб. 17 коп., в том числе задолженность по пене 11 962 руб. 17 коп. Задолженность указанная в исковом заявлении от 17.09.2024 № 6297 образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- задолженность по пене в размере 11 962 руб. 17 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № 2227 обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, составляет 11 962 руб. 17 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № 2227: 46 381 руб. 19 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 34 419 руб. 02 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 962 руб. 17 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 515 руб. 90 коп.

Задолженность по пени, указанная в исковом заявлении от 10.09.2024 № 6297 в сумме 11 962 руб. 17 коп. (за период с 01.01.2023 по 10.04.2024).

25.05.2023 сформировано Требование № 160 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 25.05.2023 в размере 268 852 руб. 79 коп. и направлено в адрес налогоплательщика.

09.10.2023 сформировано Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 549 на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 277 111 руб. 32 коп. по состоянию на 09.10.2023. Меры принудительного взысканию по Решению не принимались.

По состоянию на 14.11.2024 за ФИО1 числится задолженность по единому налоговому счету в размере 322 545 руб. 90 коп., в том числе:

- земельный налог в размере 202 119 руб. 47 коп. (за 2018 год – 66 846 руб. 71 коп., за 2019 год – 67 000 руб., за 2020 год – 66 892 руб. 76 коп., за 2021 год – 1 380 руб.),

- налог на имущество в размере 118 руб. (за 2021 год – 118 руб.),

- штрафы в размере 5 525 руб. (за 2021 год – 5 525 руб.),

- налог на доходы физических лиц в размере 38 073 руб. 98 коп. (налог за три месяца 2021 года – 33 653 руб. 98 коп., штраф 2021 года – 4 420 руб.),

- пени в сумме 76 709 руб. 45 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 160 от 25.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на сумму 268 852 руб. 79 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц – 44 200 руб., налог на имущество физических лиц – 118 руб., земельный налог – 202 119 руб. 47 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц – 4 420 руб., штраф за налоговые правонарушения – 5 525 руб., пени в общей сумме 12 470 руб. 32 коп. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2023.

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 549 от 09.10.2023 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 25.05.2023 №160, в сумме 277 111 руб. 32 коп., за счет денежных средств налогоплательщика.

03.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Серовского судебного района, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Верхотурского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-3533/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 277 850 руб. 92 коп., в том числе: земельный налог в сумме 202 119 руб. 47 коп. за 2018-2021 год, НДФЛ в размере 46 007 руб. 61 коп. за 2021 год, налог на имущество физических лиц – 118 руб. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в сумме 5 525 руб. за 2021 год, пени в сумме 24 080 руб. 84 коп., а также государственную пошлину в размере 2 989 руб. 25 коп.

13.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Верхотурского судебного района, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Верхотурского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1287/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица – пени в размере 11 962 руб. 17 коп., а также государственную пошлину в размере 239 руб. 24 коп.

Определением от 21.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражениями должника. В суд с указанным административным иском административный истец обратился 24.09.2024.

Таким образом, на основании судебного приказа от 03.11.2023 с должника взыскана задолженность по налогам и штрафам в общей сумме 277 850 руб. 92 коп., а также пени в размере 24 080 руб. 84 коп.

Сумма пени, заявленная в настоящем иске, рассчитана за период с 11.01.2024 по 10.04.2024 на вышеуказанную сумму задолженности по налогам и штрафам.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки по пени в сумме 11 962 руб. 17 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 13.05.2024, а после его отмены определением мирового судьи от 21.06.2024, административный истец обратился в суд с административным иском – 24.09.2024 (направлено почтой 19.09.2024).

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (21.06.2024 + 6 месяцев).

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ... обезличено) задолженность по пени в сумме 11 962 (одиннадцать тысяч девятьсот шестьдесят два) руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ... обезличено) в доход местного бюджета Новолялинского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Верхотурский районный суд.

Председательствующий И.С. Талашманова