Дело №

№

Решение

именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года Санкт-Петербург

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Еруновой Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 79 687 руб., пени в размере 11 511 руб. 33 коп., штраф в размере 2 242 руб. 13 коп.; штрафы за налоговые правонарушения за 2020 г. в размере 3 363 руб. 25 коп. обосновывая свои требования тем, что ФИО1 не предоставила налоговую декларацию за 2020 г. Согласно сведения из регистрирующего органа Федерального государственного бюджетного учреждения «ФКП Росреестра», ФИО1 получила в собственность жилой дом и земельный участок. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, однако налог уплачен частично в размере 10 000 руб., на момент обращения налоговой инспекции в суд с данным иском требование об уплате обязательных налоговых платежей ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства судом извещался надлежащим образом по правилам ст. 96 КАС РФ.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства судом извещался надлежащим образом по правилам ст. 96 КАС РФ, однако об уважительных причинах неявки не сообщил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие. При этих обстоятельствах суд, руководствуясь требованиями ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства, но не явившегося в судебное заседание административного ответчика, поскольку его отсутствие не препятствует всестороннему, полному, объективному и своевременному выяснению обстоятельств дела и разрешению его в соответствии с законом.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, проанализировав и оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 209 и пункта 1 статьи 224 Кодекса, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик ФИО1 не представила декларацию за 2020 г.

В отношении ФИО1 регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» представлена информация о сумме полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества:

- 1/1 доля в праве на жилой дом расположенный по адресу 385730 РФ, Адыгея Респ., <адрес>, кадастровый номер № кадастровая стоимость2 556 997 руб. 03 руб. Сумма кадастровой стоимости доли объекта, умноженной на коэффициент 0,7 составляет 1 789 897 руб. 92 коп. Таким образом сумма дохода в целях налогообложения от продажи доли объекта недвижимости по договору составляет 1 789 897 руб. 92 коп.

- 1/1 доля в праве на земельный объект, расположенный по адресу: 385730 РФ, Адыгея Респ, <адрес>, кадастровый № кадастровая стоимость 521 192 руб. Сумма кадастровой стоимости доли объекта, умноженная на коэффициент 0,7 составляет 364 834 руб. 40 коп. Таким образом сумма дохода в целях налогообложения от продажи доли объекта недвижимости по договору составляет 364 834 руб. 40 коп.

Налог подлежащий уплате в бюджет по доходу от продажи объектов недвижимости составит: )1 789 897,92 руб. + 364 834,40 руб. – 1 100 000,00 руб. – 364 834, 40 руб.) *13% = 89 687 руб. 00 коп.

ФИО1 произведена частичная уплата налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 10 000 руб., таким образом недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. составляет 79 687 руб. 71 коп.

Данная сумма налога, в силу положений ст. 228 НК РФ, должна быть уплачена ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налог не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Административным истцом административному ответчику согласно почтовому реестру было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, пени и штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.. Требование не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

При этом, согласно представленному истцом суду расчета, пени составляют сумму в размере 11 511 руб. 33 копеек.

Таким образом, суд считает, что иск обоснован по праву и подлежит удовлетворению, поскольку заявленные административные исковые требования подтверждаются материалами дела; сумма налога на доходы ФЛ и пени до настоящего времени административным ответчиком не уплачены; каких-либо мер для уплаты указанных сумм административный ответчик не предпринимал.

По размеру административные исковые требования нашли свое подтверждение в материалах дела.

Согласно представленному административным истцом расчету недоимка по налогу составляет 79 687 руб. 00 копеек и пени в сумме 11 511 руб. 33 коп. и штраф в размере 2 242 руб. 13 коп. Судом данный расчет проверен, а административным ответчиком не оспорен.

Противоречий в исследованных в судебном заседании доказательствах судом не выявлено: исследованные доказательства соответствуют требованиям о допустимости, относимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности.

МИФНС №24 по Санкт-Петербургу вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершения правонарушения, а так же начислению пени.

Поскольку представленный административным истцом расчёт суммы задолженности административного ответчика по недоимке по НДФЛ и пени является правильным, административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объёме, поскольку они основаны на законе и подтверждаются представленными административным истцом доказательствами.

Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 114 НК РФ - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Факт совершения ответчиком налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, однако при назначении наказания налоговым органом, а также судом первой инстанции не учтено следующее.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрен дифференцированный порядок определения размера санкции за совершение данного правонарушения, который направлен, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля. Предусмотренный указанной статьей штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности и длительности периода просрочки. Установленный низший и высший предел санкции исключает как неограниченно высокий ее размер при значительной сумме исчисленного налога, так и слишком маленький в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит 0 руб. Указанными требованиями налоговый орган обязан руководствоваться при определении размера санкции за нарушение срока представления налоговой декларации.

Пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, то суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан уменьшить его размер не меньше, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Согласно п. п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Судом данных обстоятельств материалами дела не установлено, в связи с чем суд полагает возможным требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 3 363 руб. 5 коп., удовлетворить.

Принимая во внимание, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, в порядке ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежат взысканию расходы по госпошлине в доход государства в размере 3 104 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, Крым, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 79 687 руб. 00 коп., пени в размере 11 511 руб. 33 коп., штраф в размере 2 242 руб. 25 коп..

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, Крым, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 года в размере 3 363 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход федерального бюджета госпошлину в размере 3 104 рублей.

Решение может быть обжаловано в городской суд Санкт-Петербурга в течение месяца.

Судья: Е.В. Ерунова