Дело № 2а-268/2023

УИД№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, без использования средств аудиопротоколирования, в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу и пени по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) изначально обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2018 год в сумме 624,00 руб., пени по земельному налогу в размере 3,28 руб., пени по НДФЛ в сумме 142,20 руб. (л.д. 8-9).

В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области от 23 июня 2022года отменен судебный приказ от 14 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, пени по налогу на НДФЛ. Административный ответчик имела в собственности земельные участки, расположенные в <адрес>. Налоговым органом в отношении административного ответчика были выставлены требования № по состоянию на 20.12.2018г. об уплате земельного налога -499,00руб., пени -2,01руб., № по состоянию на 10.07.2019г. об уплате пени -0,19руб., № по состоянию на 24.01.2020г. об уплате земельного налога -282,00руб., пени -3,09руб.

Поскольку ответчик требования налогового органа установленный срок не исполнил в полном объеме, МИФНС России № 3 по Челябинской области просил взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность по земельному налогу за 2017-2018гг. в сумме 624,00 руб., пени в размере 3,28 руб., пени по НДФЛ в сумме 142,20 руб.

В связи с погашением задолженности по земельному налогу за 2017-2018 г.г. и пени в размере 3 руб. 28 коп., административный истец уменьшил исковые требования и просил взыскать с ответчика сумму задолженности по пени, начисленные на НДФЛ в размере 142 руб. 40 коп. (л.д.39).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие(л.д.39).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена (л.д.37), направила заявление, в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствие, представила квитанции об оплате задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, пени по НДФЛ (л.д.36,40).

Исследовав материалы дела, суд отказывает в исковых требованиях по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривается ответчиком, что ФИО2 имела в собственности земельные участки, расположенные в <адрес>, в период с 10.02.2010г. по 04.05.2017г. кадастровой стоимостью 36560160 руб., с 10.02.2010г. по 12.10.2018г. кадастровой стоимостью 46460736 руб., с 04.05.2017г. по 07.08.2017г. кадастровой стоимостью 589680 руб., с 12.10.2018г. по 22.10.2018г. кадастровой стоимостью 1572480 руб.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог:

за 2016 год сумма налога исчисляется: 36560160 (налоговая база)х0,10% (налоговая ставка)х12/12 (месяцы владения)=590 руб. (1/62 доля в праве),

за 2017 год сумма налога исчисляется: 36560160 (налоговая база)х0,10% (налоговая ставка)х4/12 (месяцы владения)=197 руб. (2/124 доля в праве),

за 2016 год сумма налога исчисляется: 46460736 (налоговая база)х0,10% (налоговая ставка)х12/12 (месяцы владения)=157 руб. (13/384 доля в праве),

за 2017 год сумма налога исчисляется: 46460736 (налоговая база)х0,10% (налоговая ставка)х12/12 (месяцы владения)-4,00 руб. (налоговый вычет)=153 руб. (20800/6145600 доля в праве),

за 2018 год сумма налога исчисляется: 46460736 (налоговая база)х0,10% (налоговая ставка)х9/12(месяцы владения) =114 руб. (20800/6145600 доля в праве),

за 2017 год сумма налога исчисляется: 589680 (налоговая база)х0,10% (налоговая ставка)х3/12 (месяцы владения) =147 руб. (1 доля в праве),

за 2018 год сумма налога исчисляется: 1572480 (налоговая база)х0,10% (налоговая ставка)х1/12 (месяцы владения) =13 руб. (1/10 доля в праве)

Итого: 590+197+157+153+114+147+13=1371 рубль.

При этом задолженность по уплате земельного налога за 2017-2018гг. в связи с частичной уплатой составила 624,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени по земельному налогу в сумме 10,45 рублей.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

На сумму задолженности по земельному налогу начислены пени:

С 02.12.2017г. по 12.11.2018 г.( с учетом изменения ставки ЦБ) размер которых составил 0 руб. 19 коп.,

С 04.12.2018г. по 19.12.2018 г.( с учетом изменения ставки ЦБ) размер которых составил 02 руб. 01 коп.,

С 03.12.2019г. по 23.01.2020г.( с учетом изменения ставки ЦБ) размер которых составил 03 руб. 09 коп.

Итого: 0,19+2,01+3,09=5,29 руб.

Размер задолженности по пени в связи с частичной уплатой составил 3,28 руб.

На сумму несвоевременной уплаты НДФЛ начислены пени:

С 02.12.2017г. по 28.10.2018 г.( с учетом изменения ставки ЦБ) размер которых составил 142 руб. 20 коп.

Расчет пени судом проверен, является верным (л.д.16-17).

Налоговое уведомление №21152614 от 23 августа 2017 года направлено на сумму 124,26 рублей (л.д.18), срок уплаты не позднее 01 декабря 2017года, указанный налог ответчиком в установленный срок не оплачен.

Налоговое уведомление №31743901 от 29 августа 2018 года направлено на сумму 499,00 рублей (л.д.19), срок уплаты не позднее 03 декабря 2018года, указанный налог ответчиком в установленный срок не оплачен.

Налоговое уведомление №76202830 от 04 октября 2019 года направлено на сумму 125,00 рублей (л.д.20), срок уплаты не позднее 02 декабря 2019года, указанный налог ответчиком в установленный срок не оплачен.

Требование № 37865 выставлено ИФНС России №3 по Челябинской области по состоянию на 10 июля 2019 года, к уплате в срок до 28 октября 2019 года значатся: земельный налог 747,00 руб., пени на земельный налог 0,19 рублей, пени по НДФЛ в размере 142,20 руб. (л.д.13).

Требование № 3938 выставлено ИФНС России №3 по Челябинской области по состоянию на 24 января 2020 года, к уплате в срок до 26 февраля 2020 года значатся: земельный налог 282,00 руб., пени на земельный налог 3,09 рублей. (л.д.14).

Требование № выставлено ИФНС России №3 по Челябинской области по состоянию на 20 декабря 2018 года, к уплате в срок до 10 января 2019 года значатся: земельный налог 499,00 руб., пени на земельный налог 2,01 рублей. (л.д.15).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС России №3 по Челябинской области 03 июня 2022 обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.27).

23 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 624,00 руб., пени по земельному налогу за 2017-2018гг. в сумме 3,28руб., пени по НДФЛ в размере 142,20 руб.,а также расходы по госпошлине 200 руб. (л.д.47).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озёрска Челябинской области от 23 июня 2022 года судебный приказ отменен (л.д.49), исковое заявление в Озёрский городской суд направлено 09 декабря 2022 года (л.д.7), то есть в течение шестимесячного срока.

До рассмотрения дела, административный ответчик ФИО1 представила чеки-квитанции от 16 декабря 2022 года об оплате земельного налога на сумму 628,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 143,00 руб. (л.д.36), пени по НДФЛ в размере 145 руб, что подтверждается чек-ордером от 17.01.2013 года (л.д.40).

Учитывая, что на момент рассмотрения дела ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2017-2018 год, пени по земельному налогу, пени по НДФЛ исполнена в полном объеме, суд отказывает в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу и пени по НДФЛ - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме, в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2023 года.

<>

<>

<>

<>

<>