Дело № 2а-528/2023г.

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Бекеновой С.Т.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Ерёмченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее -налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 100 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанным в силу положений п.п.2,3 ст.228, ст.229 НК РФ представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данная обязанность административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем на ФИО1 решением административного истца т (,,,). № был наложен штраф в сумме 100 руб. который по настоящий момент не исполнен. Ранее налоговый орган обращался за взыскание указанной задолженности в судебный участок № Нерехтского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен, поэтому налоговый орган был вынужден обратиться в суд общей юрисдикции с административным иском.

Кроме того, административным истцом заявлено в порядке ст.95 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) и в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском, который истек ДД.ММ.ГГГГ. со ссылкой на то, что имел место технический сбой компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении срока налоговый орган просит признать задолженность в размере 100 руб. безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока на обращение в суд (ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ.).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил вынести решение в соответствии с требованиями действующего законодательства, указав, что возражает против восстановления налоговому органу пропущенного срока для обращения в суд с административным иском, так как причины, указанные в обоснование заявленного ходатайства, не являются уважительными и подтверждёнными объективными доказательствами.

Дело рассматривается в отсутствие надлежаще извещенного административного истца (по ходатайству).

Изучив материалы дела, принимая во внимание, представленные участниками доказательства, руководствуясь ст.289 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст.19 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора (пп.1 п.3).

Из представленных налоговым органом документов следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ, согласно которой, исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п.3 ст.207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006г. №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абз.3 п.52 ст.217 НК РФ.

Согласно п.2 и п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 НК РФ.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства не представил налоговую декларацию как плательщик налога на доходы физических лиц с доходов и не исчислил самостоятельно сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, а также не произвел его уплату, в связи с чем в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате штрафа в сумме 100 руб., из содержания которого следует, что указанная сумма в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком в бюджет не внесена, ФИО1 предложено погасить данную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование № направлено налогоплательщику и было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы дела не содержат документов, подтверждающих факт погашения административным ответчиком налоговой задолженности, из объяснений ФИО1 следует, что штраф в сумме 100 руб. им не оплачен.

Таким образом, факт наличия задолженности нашел свое подтверждения на момент рассмотрения дела в суде.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство в порядке ст.95 КАС РФ о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 ст.48 НК РФ).

Нормы Кодекса административного судопроизводства РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст.48 Налогового кодекса РФ, однако при пропуске срока должно быть заявлено соответствующее ходатайство о восстановлении срока.

Так в соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов приказного дела ДД.ММ.ГГГГ следует, что с заявлением о выдаче приказа о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 100 руб., налоговый орган обратился в судебный участок № Нерехтского судебного района Костромской области ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность в виде неуплаченного штрафа в сумме 100 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением должником возражений судебный приказ отменен, исковое заявление о взыскании налоговой задолженности было направлено по почте в суд общей юрисдикции - ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из системного толкования указанных норм, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд на взыскание задолженности по штрафу истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исковое заявление было направлено административным истцом за рамками установленного законом срока, также как и заявление о выдаче судебного приказа.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы, которые не позволили ранее обнаружить недоимку.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании недоимки по налогу, истцом не указано, а сбой в программном обеспечении электронной обработки данных в налоговом органе уважительной причиной пропуска срока служить не может, кроме этого отсутствуют документы, подтверждающие данный факт и наличие этого сбоя на протяжении нескольких лет, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогу.

Несоблюдение налоговым органом, являющимся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодекса административного судопроизводства РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, оснований для восстановления срока, о котором ходатайствовал налоговый орган, не имеется, иск подлежит отклонению.

Из заявления административного истца следует, что в случае отказа в удовлетворении иска за пропуском срока, налоговый орган просит задолженность в сумме 100 руб. признать безнадежной к взысканию.

Согласно положений пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Частью 1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017г., установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ).

Поскольку судом в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу отказано в связи с истечением установленного срока для взыскания, то указанная задолженность как безнадежная к взысканию подлежит исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 после вступления настоящего судебного акта в законную силу, а обязанность административного ответчика по уплате данного платежа следует считать прекращенной.

Таким образом, задолженность ФИО1 в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. следует признать безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области (ИНН: №, ОКТМО: №) к ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: (,,,), паспорт: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Отделом УФМС России по Ярославской области во Фрунзенском районе гор.Ярославля, адрес регистрации: (,,,)) о взыскании задолженности по НДФЛ в виде штрафа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ. № в размере 100 руб., отказать.

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нерехтский районный суд.

Председательствующий: С.Т. Бекенова