Дело № 2а-3829/2022

59RS0001-01-2022-004500-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2022 года г.Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по страховым взносам, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8520,47 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 825,13 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 528,58 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1,07 руб.; всего 9875,25 руб.

Кроме того, просят взыскать почтовые расходы, связанные с направлением административного иска ответчику, в сумме 78 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего. Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 32976,58 руб., в том числе в фиксированном размере уплаты по сроку уплаты 31.12.2020 – 32448 руб., в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. по сроку уплаты 01.07.2021 – 528,58 руб. В установленный срок оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в полном объеме ответчиком не произведена. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование № по состоянию на 13.07.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 528,58 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период начисления со 02.07.2021 по 12.07.2021 в размере 1,07 руб., всего 529,65 руб.

Кроме того, 30.04.2021 ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с исчисленной суммой налога 45872 руб., в том числе: авансовый платеж по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 11468 руб., авансовый платеж по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 11468 руб., авансовый платеж по сроку уплаты 26.10.2020 в размере 11468 руб., сумма налога к уплате в бюджет в размере 11468 руб. по сроку уплаты 15.07.2021. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование № по состоянию на 07.10.2021 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 45872 руб. в связи с частичным погашением в порядке зачета налога 06.06.2022 сумма налога к уплате за указанный налоговый период составила 8520,47 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период начисления с 15.07.2021 по 06.10.2021 в размере 825,13 руб., всего 9345,60 руб. В связи с не погашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ № 2а-161/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 26.01.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18.03.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, административное дело о вынесении судебного приказа № 2а-161/2022, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 23.11.2020) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, с Дата зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

30.04.2021 ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой налоговая база для исчисления налога составила 352858 руб.

С учетом п.1 ч.1 ст.430 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32976,58 руб. ((352858,20 руб. – 300000 руб.) * 1% + 32448 руб.).

ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, обратного суду не представлено.

Кроме того, согласно ст.207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям п.1, 2, 5-8 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Порядок исчисления налога установлен ст.225 НК РФ.

Согласно налоговой декларации, представленной ответчиком 30.04.2021, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 45872 руб.

С учетом положений ст.227 НК РФ авансовый платеж за первый квартал 2020 год подлежал уплате в срок 12.05.2020 в размере 11 468 руб., за полугодие 2020 года - в срок 27.07.2020 в размере 11468 руб., за девять месяцев 2020 года – в срок 26.10.2020 в размере 11468 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – в срок до 15.07.2021 в размере 11468 руб.

Сумма недоимки с учетом погашения в порядке зачета 21.02.2022 в размере 0,01 руб., 09.06.2022 в размере 37351,52 руб., составляет 8520,47 руб., что подтверждается информацией из Карточки «Расчеты с бюджетом».

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период начисления со 02.07.2021 по 12.07.2021 составляет 1,07 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период начисления с 15.07.2021 по 06.10.2021 составляет 825,13 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования №54089 по состоянию на 13.07.2021 со сроком уплаты до 11.08.2021; № 62714 по состоянию на 07.10.2021 со сроком уплаты до 09.11.2021, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено. Требования получены налогоплательщиком через личный кабинет.

Сроки взыскания недоимки и пеней по страховым взносам определены в ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с неуплатой недоимки и пени по страховым взносам Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

26.01.2022 мировым судьей судебного участка №3 Дзержинского района г.Перми, выдан судебный приказ №2а-161/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г.Перми от 18.03.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией 08.09.2022 года после отмены судебного приказа (18.03.2022) в Дзержинский районный суд г.Перми, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка по налогам и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

Не доверять представленному административным истцом расчету недоимки и пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8520,47 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 825,13 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 528,58 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,07 руб.; всего 9875,25 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в связи с направлением административного иска ответчику в сумме 78 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, Дата года рождения, уроженца Адрес, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной ИФНС № 21 России по Пермскому краю, с последующим перечислением в соответствующий бюджет, задолженность в сумме 9875 руб. 25 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8520,47 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 825,13 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 528,58 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1,07 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 78 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК налог (НДФЛ) №

КБК пени (НДФЛ) №

КБК взнос (СВ на ОПС с Дата) №

КБК пени (СВ на ОПС с Дата) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде изготовлено 12.10.2022 года.