Решение по делу № 2А-3684/2025 от 06.11.2025 | Волжский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-3684/2025

64RS0043-01-2025-005917-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Саратов

Судья Волжского районного суда города Саратова Тютюкина И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязан производить уплату налогов.

Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 6 633 руб. (199.00 л.с. (налоговая база) х 50.00 руб. (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения)).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог за 2017 год, 2018 год, 2019 год оплачен не был.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-4053/19 от 23.08.2019 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района города Саратова Сумма задолженности по данном судебному приказу оплачена в полном объеме 06.02.2020 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом № 2а-4268/20 от 18.09.2020 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района города Саратова Сумма задолженности по данном судебному приказу оплачена в полном объеме 04.05.2021 года.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога исчислены пени: в общем размере 1755,36 руб. до ДД.ММ.ГГГГ:

по налогу на транспорт за 2017 год на сумму 4 975 руб./3 239,85 руб./ 1504,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 259,92 руб. (за 429 дней по ставке ЦБ 7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), - недоимка взыскивается на основании судебного приказа № 2а-4053/19 от 23.08.2019 года МССУ № 2 Волжского района города Саратова, оплачено в полном объеме 06.02.2020 года;

по налогу на транспорт за 2018 год на сумму 9950 руб./8273,34 руб./ 6539,69 руб./4806,04 руб./3072,39 руб./1338,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 599,11 руб. (за 448 дней по ставке ЦБ 6/5,5/4,5/4,25/4,5/5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), - недоимка взыскивается на основании судебного приказа № 2а-4268/20 от 18.09.2020 года МССУ № 2 Волжского района города Саратова, оплачено в полном объеме 04.05.2021 года;

по налогу на транспорт за 2019 год на сумму 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 896,33 руб. (за 576 дней по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с чем, налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 2 320,89 руб.:

338,28 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 204 дня по ставке ЦБ 7,5%;

41,35 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дня по ставке ЦБ 8,5%;

90,21 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дня по ставке ЦБ 12%;

120,72 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дня по ставке ЦБ 12%;

162,51 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставке ЦБ 15%;

792,42 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 224 дней по ставке ЦБ 16%;

195,01 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставке ЦБ 18%;

176,44 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дня по ставке ЦБ 19%;

403,95 руб. на недоимку в сумме 6 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 87 дней по ставке ЦБ 21%.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требований налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ № 2а-452/2025 от 13.03.2025 года).

Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 633 руб., пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 259,92 руб., пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 599,11 руб., пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 896,33 руб., пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 320,89 руб.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абзац 2 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.

По сведениям налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №

Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области произведены начисления налога на вышеуказанное имущество и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год на транспортное средство Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, в размере 6 633 руб., исходя из следующего расчета: (199.00 л.с. (налоговая база) х 50.00 руб. (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения)).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислены пени.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 6 633 руб., пени в размере 2 398,06 руб.

Расчет пени:

Согласно сведениям инспекции, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, обеспеченное мерами взыскания.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 2 320,89 руб., в том числе: