Решение по делу № 2А-1947/2025 от 14.03.2025

Дело № 2а-1947/2025

УИД 21RS0025-01-2025-000683-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары в составе председательствующего судьи Кулагиной З.Г., при секретаре судебного заседания Яхатиной Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 12 955,06 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, реорганизованную в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (запись о прекращении деятельности внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ) представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки 1), в которой отражены доходы от продажи объектов имущества в размере 0 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 0 руб. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 17 225 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 25 837,50 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 344 500 руб. Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО1 на решение УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Решением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ решение Московского районного суда г. Чебоксары вступило в законную силу. До настоящего времени задолженность в бюджет не перечислена. На сумму отрицательного сальдо налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 12 955,06 руб. В связи с их неуплатой административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка № 9 Московского района г. Чебоксары, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен.

Просят взыскать с ФИО1 сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 12 955,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике не явился, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Вместе с тем п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже, в частности, имущества.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, но не превышающем в целом 1 000 000 рублей, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, реорганизованную в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки 1), в которой отражены доходы от продажи объектов имущества в размере 0 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 0 руб.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 17 225 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 25 837,50 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 344 500 руб.

Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО1 на решение УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Решением Московского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ решение Московского районного суда г. Чебоксары вступило в законную силу.

C ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст. 4 Законом № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

О наличии задолженности налогоплательщик уведомлен путем размещения информации в Личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с несвоевременной уплатой задолженности на данную сумму административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 12 955,06 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Московского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чувашской Республике обратилось с указанным иском в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки предъявления административного иска в суд не истекли. До настоящего времени сумма задолженности по пеням в размере 12 955,06 административным ответчиком в бюджет не перечислена.

Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1,<данные изъяты> суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 12 955,06 руб.

Взысканная сумма подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код ОКТМО: 0

КБК: 18201061201010000510,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий судья З.Г. Кулагина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.