Решение по делу № 2А-12643/2024 от 11.02.2025

Дело № 2а-1614/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-012086-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с административным иском, с учетом заявления об уточнении исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1894 руб., за 2020 год в размере 1894 руб., за 2021 год в размере 1894 руб., за 2022 год в сумме 1894 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 742 руб., за 2020 год в размере 968 руб., за 2021 год в размере 1240 руб., за 2022 год в размере 1365 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 1014 руб., за 2020 год в размере 1521 руб., за 2021 год в размере 2603 руб., за 2022 год в размере 2841 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за неуплату налога на имущество за 2019 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за неуплату земельного налога за 2019 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 2977,69 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 был исчислен земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику были направлены требования о добровольной уплате налога и пени, которые также не исполнены в установленный срок. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> по заявлению Инспекции был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен, задолженность по земельному налогу была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, ФИО1 обратился с заявлением о повороте исполнения судебного приказа №а-114/79/2024 и возврате денежных средств, ранее взысканных с него, что вновь приведет к образованию задолженности.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление не признал, поддержал письменные возражения, пояснив, что не мог получить налоговое уведомление, так как сменил место жительства, в связи с чем, обязанность по уплате налогов возникла только ДД.ММ.ГГГГ.

В зал суда не явился представитель заинтересованного лица – ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, о дате и времени извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения.

Налогоплательщику ФИО1 были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения:

- за 2019 год транспортный налог в размере 1894 руб., земельный налог в размере 1014 руб., налог на имущество физических лиц в размере 742 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- за 2020 год транспортный налог в размере 1894 руб., земельный налог в размере 1521 руб., налог на имущество физических лиц в размере 968 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год транспортный налог в размере 1894 руб., земельный налог в размере 2603 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1240 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год транспортный налог в размере 1894 руб., земельный налог в размере 2841 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1365 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 в размере 1894 руб., земельного налога за 2019 в размере 1014 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 742 руб. и пени к ним в сумме 147,98 руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 в размере 1894 руб., земельного налога за 2020 в размере 1521 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 968 руб. и пени к ним в сумме 18,62 руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 №374-ФЗ в абзаце 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ цифры «3 000» были заменены цифрами «10 000» (пункт 9 статьи 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 (пункт 2 статьи 9), в связи с чем, к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 НК РФ в редакции указанного Федерального закона.

В связи с чем, меры взыскания по требованиям №, № налоговым органом не применялись, так как сумма задолженности не превысила установленный ст.48 НК РФ размер (10 000 руб.)

Также, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019-2021 в размере 5682руб., земельного налога за 2019-2021 в размере 5138 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2021 в размере 2950 руб. и пени к нем в сумме 1 537,73 руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После даты формирования требования № (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика возникло отрицательное сальдо, в том числе, по транспортному налогу за 2022 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1894 руб., по земельному налогу за 2022 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2841 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1365 руб.

Поскольку при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, выставление нового требования не предусмотрено, сумма транспортного налога за 2022 в размере 1894 руб., земельного налога за 2022 в размере 2841 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1365 руб., учтены и предъявлены ко взысканию в настоящем исковом заявлении.

Кроме того, на едином налогом счете ФИО1 числится сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности, в сумме 2977,69 руб.

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты недоимки по налогам и пеней за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по налогам за 2019-2022 и пени к ним, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском.

Доводы административного ответчика о том, что налоговые уведомления налоговым органом были направлены по неверному адресу: <адрес>, в то время как с ДД.ММ.ГГГГ он снят с регистрационного учета по вышеуказанному адресу, с ДД.ММ.ГГГГ единственным принадлежащем ему жилым объектом недвижимости является квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем указанную корреспонденцию он не получал и об имеющейся задолженности ему известно не было, суд отклоняет.

В отношении физических лиц, сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

В связи с этим, имея данные о месте регистрации ФИО1 по адресу: <адрес>, представленную органами миграционного учета, налоговый орган направляя уведомления и требования об уплате налогов по указанному адресу не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов.

Неполучение ФИО1 налоговых уведомления и требований об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа.

Кроме того, согласно п.2.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, ФИО1 обязан был оплатить начисленные налоговым органом налоги, в том числе - в случае неполучения налоговых уведомлений по месту жительства, поскольку неполучение налогового уведомления не свидетельствует о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Таким образом, суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что начисление налога произведено на основании представленных данных регистрирующих органов, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1894 руб., за 2020 год в размере 1894 руб., за 2021 год в размере 1894 руб., за 2022 год в сумме 1894 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за неуплату транспортного налога за 2020 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Вместе с тем, из материалов дела видно, что на основании судебного приказа № налоговым органом сформировано поручение на списание денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено для исполнения в Банк ГПБ (АО). Согласно пояснениям административного истца, денежные средства в сумме 22847,69 руб. поступили на единый налоговый счет ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в данной части решение суда считается исполненным.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю:

транспортный налог за 2019 год в размере 1894руб., за 2020 год в размере 1894руб., за 2021 год в размере 1894руб., за 2022 год в размере 1894руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 742руб., за 2020 год в размере 968руб., за 2021 год в размере 1240руб., за 2022 год в размере 1365руб.

земельный налог за 2019 год в размере 1014руб., за 2020 год в размере 1521руб., за 2021 год в размере 2603руб., за 2022 год в размере 2841руб.

пени за неуплату транспортного налога за 2019 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за неуплату налога на имущество за 2019 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за неуплату земельного налога за 2019 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 2977,69руб.

а всего 22847,69 руб.

Решение суда в части взыскания с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019-2022 год в размере 19870руб., пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019-2022 год, за указанные периоды в размере 2977,69руб., а всего 22847,69 руб., считать исполненным.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик