Решение по делу № 2А-2483/2025 от 20.06.2025 | Ногинский городской суд (Московская область)

Дело №а-2483/2025

УИД 50RS0№-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г. Ногинск Московской области

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пичулёвой О.А.,

при секретаре Фитилевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Требования мотивированы тем, что ФИО в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. При переходе на ЕНС у ответчика образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком исполнено не было. Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО обязанности по оплате налога ему начислены пени в размере 20 363,53 руб.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО в свою пользу задолженность по платежам в бюджет в размере 20 363,53 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по пени в размере 20 363,53 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

В силу части 1 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 6).

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО являлся собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: 413865, <адрес>, кадастровый №. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дота утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

иных строений (помещение и сооружение), расположенных по адресу: 142450, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилого дома, расположенного по адресу: 142450, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, расположенного по адресу: 391783, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, расположенного по адресу: 142450, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля Шкода Йети, г.р.з №, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля Вольво ХС90, г.р.з. №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля Ниссан Ноут 1.6 спорт, г.р.з №, VIN: №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 831 653,49 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что оплата налогов в добровольном порядке произведена не была.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, требование об уплате налогов и сборов выгружено в личный кабинет налогоплательщика. Между тем, требования об уплате налогов и сборов ФИО оставлено без исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

Судебным приказом №а-3568/2024 мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 20 263,53 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения.

Как указывает административный истец, сумма задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 20 363,53 руб.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Пункт 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

С учетом положений п. 1 ст. 72, п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из представленных административным истцом сведений, за ФИО числится задолженность по пени в размере 20 363,53 года.

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворен, с ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 72 рубля 80 копеек; транспортному налогу за 2020 год 621 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 рубля 17 копеек; земельному налогу (ОКТМО 46751000) за 2019 год 1 977 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 46751000) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19 рублей 33 копейки; земельному налогу (ОКТМО 61615472) за 2019 год 2 909 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 61615472) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 64 рубля 48 копеек; земельному налогу (ОКТМО 46751000) за 2020 год 659 рублей 00 копеек, пени по земельному залогу (ОКТМО 46751000) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 рубля 31 копейку; земельному налогу (ОКТМО 61615472) за 2020 ГОД 2 909 рублей 00 копеек, пени но земельному налогу (ОКТМО 61615472) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 10 рублей 18 копеек; налогу на имущество за 2019 год 2 013 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лип за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19 рублей 68 копеек; налогу на имущество за 2020 год 185 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 0 рублей 63 копеек; всего - 11 464 рубля 60 копеек.

Из решения следует, что административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1 888 руб., за 2018 год в размере 2 313,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 737 руб. ранее не обращался, доказательств обратного суду не представлено. Налоговым органом пропущен срок для предъявления административных исковых требований в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1 888 руб., за 2018 год в размере 2 313,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 737 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 545,28 руб. по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 163.19 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 506,34 руб. по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 199,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 368,14 руб. по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 409,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного административным истцом расчета по пени следует, что пени начислены, в том числе и на задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 888 руб., за 2018 год в размере 2 313,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 737 руб.

Вместе с тем, из решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № следует, что налоговым органом пропущен срок для предъявления административных исковых требований в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1 888 руб., за 2018 год в размере 2 313,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 737 руб. В удовлетворении требований в указанной части отказано.

Поскольку налоговым органом пропущен срок для предъявления административных исковых требований в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1 888 руб., за 2018 год в размере 2 313,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 737 руб., во взыскании которых отказано, оснований для взыскания пени за неуплату налогов в размере 265,19 руб., не усматривается.

Кроме того, как следует из представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО по земельному налогу за 2016 год в размере 1271,67 руб., по налогу на имущество за 2014,2016 года в размере 19871 руб., транспортному налогу за 2016 год в размере 1247 руб., списана, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на указанные виды недоимок, в размере 664,23 руб., не имеется.

Поскольку в отношении остальных недоимок, на которые рассчитаны пени, Инспекцией в рамках норм ст. 48 НК РФ принимались меры по взысканию, что стороной административного ответчика не оспорено, принимая во внимание, что ФИО обязанность по уплате налогов не исполнил, в этой связи в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административный ответчик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату налогов в размере 19 434,11 руб.

На основании ст. ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***> задолженность по пени в размере 19 434,11 руб.

Взыскать с ФИО ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 20.06.2025 года.

Судья Пичулёва О.А.