Дело № 2а-1765/12-2022

(УИН 46RS0031-01-2022-002234-12)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2022 года г. Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Никитиной Е.В.,

при секретаре Кошелевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по г.Курску об оспаривании действий налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с иском к ИФНС России по г.Курску (с учетом уточнений) об оспаривании действий налогового органа, мотивируя тем, что является собственником транспортного средства БМВх6 XDRIVE 30D, приобретенного по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ у официального дилера «<данные изъяты>» по цене <данные изъяты> руб. ИФНС России по г.Курска произведен расчет налога за 2019 и 2020гг. с применением повышающего коэффициента «2» исходя из стоимости транспортного средства свыше 5 млн. рублей, ссылаясь на данные с официального сайта Минпромторга России. Считает действия налогового органа по применению повышающего коэффициента незаконными, поскольку спорный автомобиль отнесен согласно Перечня легковых автомобилей, размещенных на официальной сайте Минпромторга России, к автомобилям средней стоимостью от 3 до 5 млн. включительно, с годы выпуска которых прошло не более трех лет. Просит суд обязать ИФНС России по г.Курску произвести перерасчет начислений по уплате транспортного налога за 2019 и 2020г., применив коэффициент «1,1». Полагает, что за 2019г. излишне оплатила транспортный налог в сумме <данные изъяты> которую просит зачесть в счет оплаты транспортного налога за 2020г. Просит суд также обязать ответчика исключить из лицевого счета числящуюся задолженность по уплате транспортного налога и пени за 2020г.

В судебном заседании истец ФИО1 и ее представитель ФИО2 поддержали заявленные исковые требования с учетом уточнений в полном объеме, указав, что за 2019г. истцом оплачена сумма транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., которая однако должна составлять сумму в размере <данные изъяты> в связи с чем за 2019г. имеется переплата в размере <данные изъяты> В случае зачета данной переплаты в счет задолженности по транспортному налогу за 2020г. с учетом произведенных оплат на сумму <данные изъяты> и <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу у ФИО1 отсутствует. Просят иск удовлетворить.

Представители ответчика ИФНС России по г.Курску ФИО3 и ФИО4 возражали против удовлетворения иска, указал, что транспортный налог исчислен верно.

Выслушав мнения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 356 Налогового кодекса РФ определяет, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Статьей 2 Закона Курской области от 21.10.2002 N 44-ЗКО "О транспортном налоге" установлены ставки транспортного налога: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства БМВх6 XDRIVE 30D, с мощностью двигателя 249 л.с., 2019 г.в., приобретенного по договору купли-продажи № от 23.07.2019г. у официального дилера ООО «<данные изъяты>» по цене <данные изъяты> руб.

ИФНС России произведен расчет транспортного налога в отношении спорного транспортного средства за 2019г. за пять месяцев владения в размере <данные изъяты> руб. и за 2020г. за 12 месяцев владения в размере <данные изъяты> руб. с учетом повышающего коэффициента «2».

В силу п.2 ст.362 НК РФ, исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 НК РФ, подлежит применению в отношении автомобилей, включенных в Перечень. Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316 "Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации", Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на очередной налоговый период (календарный год) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска, розничные цены которых превышают 3 миллиона рублей, который размещается на официальном сайте Минпромторга в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 1 марта.

В силу п.7 ст.3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет, для налогового периода 2019 года Минпромторга России, под номером 116 указано:

БМВх6 XDRIVE 30D дизель 2 993 от 2 до 3 лет (включительно);

В Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет, для налогового периода 2020 года Минпромторга России под номером 99 указано:

БМВх6 XDRIVE 30D дизель 2 993 3 года.

Согласно ответу Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 05.08.2022г. № ПГ-20-94-97, спорный автомобиль БМВх6 XDRIVE 30D 2019 года выпуска возможно отнести к позиции номер 116 Перечня для налогового периода 2019г.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ФИО1 в части признания незаконными действий налогового органа по применению повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога за 2019 и 2020гг. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем к сумму исчисленных налогов подлежит применению коэффициент «1,1».

Таким образом, размер транспортного налога на 2019г. составляет <данные изъяты> (249л.с. х 75) х 1,1 (повышающий коэффициент) / 12 х 5; за 2020г. – <данные изъяты> (249 л.с. х 75) х 1,1 (повышающий коэффициент).

Истцом сумма налога за 2019г. оплачена в полном объеме, в связи с чем у него образовалась переплата в размере <данные изъяты>

Согласно ст.78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

Учитывая волеизъявление налогоплательщика суд полагает возможным возложить на ИФНС РФ по г.Курску обязанность произвести зачет излишне уплаченной суммы транспортного налога за 2019г. в счет уплаты транспортного налога за 2020г.

Вышеизложенные обстоятельства являются основанием для внесения изменений в лицевой счет налогоплательщика ФИО1

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 177, 227 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Курску об оспаривании действий налогового органа удовлетворить.

Признать незаконными действия налогового органа по применению при исчислении транспортного налога за 2019г. и 2020гг. повышающего коэффициента «2».

Обязать ИФНС России по г.Курску произвести перерасчет транспортного налога за 2019-2020г., засчитав излишне уплаченную сумму налога в размере <данные изъяты> в счет оплаты задолженности ФИО1 по транспортному налога за 2020г.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.10.2022г.

Председательствующий судья: Е.В. Никитина