Дело №2а-1037/2023

УИД 74RS0030-01-2023-000733-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Котельниковой К.Р.,

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 379,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1855,70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1024,72 руб., всего 3260,07 руб. В обоснование иска ссылается на то, что ответчик являлся плательщиком указанных налога и страховых взносов. На дату подачи заявления ответчиком не исполнены требования на сумму 3260,07 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности от 01.08.2022 в судебном заседании поддержала исковые требования, указав, что ФИО1 являлся нотариусом до 14.12.2021, страховые взносы и налог на доходы не оплачивал, они взысканы судебными решениями.

Административный ответчик о месте и времени судебного заседания извещенный надлежащим образом, явился в судебное заседание с опозданием на 30 минут, в судебном заседании отказался предъявлять документ, удостоверяющий личность, в связи с невозможностью установить личность, а так же место регистрации, не был допущен к участию в деле, ходатайств об отложении не заявлял, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (ч. 2).

Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п. 1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса (п. 2).

Исходя из положений ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в частности, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за 2018 год, 29354 руб. за 2019 год, 32448 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за 2019 год, 8413,54 руб. за 2020 год, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В силу ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ, в случае освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (пункт 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся нотариусом, занимающегося частной практикой, свою деятельность прекратил 06.08.2021.

Им лично в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которых им самостоятельно исчислена сумма налога, а именно, декларации от 27.05.2021 за 2020 год и от 29.04.2021 за 2020 год, согласно которых размер налога за 1 квартал 2020 года составляет 24125 руб., за 2 квартал 2020 - 20203 руб., за 3 квартал 2020 - 31572 руб., за 4 квартал 2020 - 33983 руб. (л.д.8-13).

Указанные налоги и страховые взносы в добровольном порядке ФИО1 оплачены не были, недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год была взыскана с ФИО1 решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска №2а-73/2023 от 25.01.2023г., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 и 2020 года, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 и 2020 года взысканы решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска №2а-1389/2022 от 31.08.2022г., а недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Правобережного района г.Магнитогорска №2а-789/2020 от 31.03.2020.

В связи с несвоевременной оплатой налогов и страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени по налогу на доходы физических лиц полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 квартал 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 228,58 руб., за 2 квартал 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 191,42 руб., за 3 квартал 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 282,73 руб., за 4 квартал 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 321,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 170,85 руб., за 2020 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 208,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 195,94 руб., за 2019 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 728,45 руб., за 2020 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 803,94 руб.

В требовании № 52610 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 ноября 2021 года, направленном в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (заявление на получение доступа к личному кабинету подано 26.04.2022 (л.д. 21)), ему указывалось на необходимость в срок до 14 декабря 2021 года произвести оплату пени по налогу на доходы физических лиц полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 919,08 руб. и 1046,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 379,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1855,69 руб. (л.д.14,20)

Поскольку требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени ФИО1 исполнено не было, 09 марта 2022 года Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

16 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по налогам за 2021 год, пени за 2019-2022, в частности пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1046,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 386,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1883,27 руб.

12 сентября 2022 года от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области от 19 сентября 2022 года судебный приказ был отменен.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию № 52610 от 13.11.2021 года истек 14 июня 2022 года.

К мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок - 09 марта 2022 года.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 10 марта 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, имеется арифметическая ошибка в 2 копейках в периоде взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019, 2020 года за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 379,63 руб., из расчета за 2019 год (73,09+65,05+32,70=170,84 руб.) за 2020 год (89,32+79,51+39,96=208,79), а также арифметическая ошибка в 1 копейки в периоде взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года из расчета за 2018 год (83,82+74,61+37,50=195,93 руб.). Доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка, с учетом требований: по пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 1024,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019, 2020 года за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 379,63 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, а так же начисленные на доходы, превысившие 300000 руб., за 2018, 2019, 2020 года за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 1855,69 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1 , ИНН ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

пени налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 квартал 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 228,58 руб., за 2 квартал 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 191,42 руб., за 3 квартал 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 282,73 руб., за 4 квартал 2020 года за период с 04.10.2021 по 12.11.2021 в размере 321,99 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 170,84 руб., за 2020 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 208, 79 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 195,93 руб., за 2019 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 728,45 руб., за 2020 год за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 803,94 руб., пени, начисленные на доходы, превысившие 300000 руб. по недоимки 2020 года за период с 26.07.2021 по 12.11.2021 в размере 127,37 руб., всего 3260 (три тысячи двести шестьдесят) руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 22 мая 2023 года