Решение по делу № 2А-272/2025 от 27.01.2025

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 27 января 2025 года

Батайский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захаровой В.М.,

при помощнике ФИО,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО, о взыскании недоимки за 2022 год по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Батайский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО, о взыскании недоимки за 2022 год по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, страховым взносам, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД <адрес>, ФИО в спорном налоговом периоде за 2022 год владела транспортными средствами: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № № года выпуска, дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № № Поло, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ.

По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, полученным из Росреестра, налогоплательщик, в спорном налоговом периоде - 2022 год имел следующее имущество подлежащее налогообложению: земельный участок: адрес: <адрес> <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, на основании п.1 ст.388 НК РФ.

Жилой дом: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной их уплаты.

В целях соблюдения положений НК РФ налоговым органом в отношении ФИО сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования -ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ Мирового судьи с/у № Батайского судебного района <адрес>, в связи с заявлением налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ Мирового судьи с/у № Батайского судебного района <адрес>.

Настоящее административное исковое заявление сформировано с учетом переплаты, перечисленной из ЕНП налогоплательщика по: транспортному налогу за 2022 год в размере 298,08 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 в размере 411,72 руб.; земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 498,37 руб.;

До настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО ИНН № недоимки по: транспортному налогу за 2022 год в размере 1 511,92 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2 088,28 руб.; земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 в размере 2 527,63 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 15 863,96 руб. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм-налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 045,70 руб. на общую сумму 23 037,49 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать общую сумму недоимки включенной в административное исковое заявление в размере 19 697,49 руб., которая состоит из: транспортного налога в размере 109,28 руб. 2022 год; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 150,92 руб.; земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 2 527,63 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 15 863,96 руб. за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 045,70 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась судом надлежащим образом, однако почтовая корреспонденция вернулась в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД <адрес>, ФИО в спорном налоговом периоде за 2022 год владела транспортными средствами: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № 2010 года выпуска, дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель Фольксваген Поло, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, полученным из Росреестра, налогоплательщик, в спорном налоговом периоде - 2022 год имел следующее имущество подлежащее налогообложению: земельный участок: адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Жилой дом: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом ФИО в соответствии со ст. 357, ст.388 НК РФ, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество.

В целях соблюдения положений НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком транспортный, имущественный и земельный налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а, именно, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ. Статьёй 419 НК РФ определён круг лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, среди которых и индивидуальные предприниматели, а следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из предпринимательской деятельности и получения дохода.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у налогоплательщика.

Процедура постановки на учет носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из возникающего правового статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица - адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО состояла на учете в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно абз. п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно требованию ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов влечет начисление пени в порядке ст.75 НК РФ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налогов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм и определяются в процентах от неоплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном» объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.

Расчет пени содержится в материалах дела и проверен судом.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным административным исковым требованиям.

Таким образом, с административного ответчика ФИО в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО, о взыскании недоимки за 2022 год по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> недоимки по транспортному налогу в размере 109,28 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 150,92 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 в размере 2527,63 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 15 863,96 руб. за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 045,70 руб. Всего на общую сумму 19 697,49 рублей.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: