Решение по делу № 2А-317/2025 от 21.05.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УИД 68RS0013-01-2025-00000017-34

Дело № 2а-317/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

с участием административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц и пени, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требованиях. Несмотря на направленные уведомления и требования, ФИО1 налоги и пени уплачены не были.

Уточнив в порядке ст. 46 КАС РФ административные исковые требования, УФНС России по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 6717,94 руб. за период с 13.12.2013 по 17.05.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованное лицо Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области, надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило, ходатайств об отложении не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административных исковых требования отказать, так как не согласен с решением налогового органа в части формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету путем включения задолженности, которую он оплатил.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями ст. 208, ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается, в частности, доход полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 09.09.2005 №76 (в ред. от 24.11.2014) «О ведении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г. Мичуринска.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 24.11.2014 №383 (действовавшем в 2015 году) на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из последних данных инвентаризационной стоимости.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» (действовавшем в 2018 году) введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером ***, расположенные по адресу: ***, дата возникновения права собственности 13.03.2006 02.08.2013, право собственности не прекращалось.

Также объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый ***, разрешенное использование – для размещения промышленных объектов, дата регистрации права собственности 21.04.2009, с учета не снят;

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый ***, разрешенное использование – для иных видов использования, характерных для населенных пунктов, дата регистрации права собственности 28.08.2015, с учета не снят.

Кроме того, согласно справкам о доходах физического лица за 2022 год по форме 2 НДФЛ, представленным в налоговый орган ПАО Банк ВТБ, АО «Тинькофф Банк» АО «АЛЬФА-Банк», ФИО1 получен доход в размере 8723,08 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

Мотивируя административные исковые требования (уточнения от 30.04.2025 за №28-17/21620), УФНС России по Тамбовской области указывает, что сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 140026,77 руб. за период с 13.12.2023 по 17.05.2024.

Административным истцом были проведены мероприятия по исключению из отрицательного сальдо единого налогового счета задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 27042,60 руб., за 2017 год в сумме 32594 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 80390,17 руб. за период с 13.12.2023 по 17.05.2024 (налог на имущество физических лиц за 2014 год -57717 руб., за 2015 год -16 руб., за 2022 год- 19 руб.; земельный налог за 2021 год – 10752 руб., за 2022 год-10752 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год -1134 руб.)

На основании изложенного произведен перерасчет пени за период с 01.12.2023 по 17.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6717,94 руб.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Из письменных пояснений от 29.04.2025 №28-17/21446 следует, что УФНС России по Тамбовской области (далее – Управление, налоговый орган) ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 57717,17 руб., взыскание производилось по судебному приказу от 28.04.2018 №2а-295/2018/1.

Между тем, определением мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 03.09.2018 судебный приказ от 28.04.2018 №2а-295/2018/1 отменен на основании возражений должника против его исполнения. В связи с чем, доводы административного истца отклоняются, как несостоятельные и противоречащие материалам дела.

Подтверждением соблюдения налоговым органом процедуры принудительного взыскания спорной налоговой задолженности может являться решение Мичуринского городского суда от 16.05.2016 по делу №2а-1180/2016, в соответствии с которым с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77040 руб. и пени 286,54 руб. (объекты налогообложения квартира по адресу: по *** здание по адресу: *** «а»).

Исполнительное производство от 31.10.2016 № 45245/16/68008-ИП, возбужденное на основании решения от 16.05.2016 по делу №2а-1180/2016, окончено 28.03.2018 в связи с фактическим исполнением требований.

Также из вышеназванных письменных пояснений следует, что взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 16 руб. производилось по исполнительному листу от 25.09.2017 ФС №012546209.

Действительно, решением Мичуринского городского суда от 25.09.2017 по делу №2а- 1244/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 36172,67 руб.

Суд предлагал предоставить доказательства о своевременном принятии мер к взысканию недоимки относительно каждой позиции включенной в отрицательное сальдо ЕНС, однако административный истец не предстал сведений о предъявлении вышеуказанного исполнительного листа к исполнению.

Согласно ответу временно исполняющего обязанности начальника отделения Мичуринского РОСП от 25.05.2021 за №68008/21/101686 на запрос ФИО1, в программном комплексе АИС не значится, что исполнительный документ по делу №2а-1244/2017 поступал на исполнение. Аналогичная информация отражена в ответе на запрос суда от 01.04.2025 по настоящему делу.

Помимо это, из вышеназванных письменных пояснений следует, что взыскание задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 10752 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 10752 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 19 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1134 руб. производилось по исполнительному листу от 27.08.2024 ФС №050393119.

Из материалов дела видно, что решением Мичуринского городского суда от 27.08.2024 по делу №2а-1294/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в общей сумме 26113,87 руб.: по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 19 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в сумме 10752 руб. и за 2022 г. в сумме 10752 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 1134 руб.; пени в сумме 3456,87 руб., из них в сумме 2197,56 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 1259,31 руб. за период с 01.01.2023 по 12.12.2023.

Исполнительное производство от 04.02.2025 № 18205/25/68008-ИП, возбужденное на основании решения от 27.08.2024 по делу №2а-1294/2024, окончено 24.02.2025 в связи с фактическим исполнением требований.

Исполняя определение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 10.04.2025, Управление дополнительно сообщило следующее.

Денежные средства по платежному документу от 20.11.2018 на сумму 96702 руб. распределены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 60529,33 руб., за 2014 год в сумме 36172,67 руб.

Денежные средства по платежному документу от 20.11.2018 на сумму 5546,93 руб. распределены в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5546,93 руб.

Денежные средства по платежному документу от 05.12.2019 на сумму 37070,14 руб. распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 11750,14 руб., за 2015 год в сумме 25320 руб.

По исполнительному производству от 31.10.2016 № 45245/16/68008-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа от 16.05.2016 ФС № 010396331, поступили денежные средства на общую сумму 126660,71 руб., в том числе:

- денежные средства, перечисленные за период с 18.11.2016 по 06.10.2017 на общую сумму 86445,16 руб. (зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год);

- денежные средства по платежному документу от 30.11.2017 в сумме 6116,88 руб. (зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год);

- денежные средства по платежному документу от 30.03.2018 в сумме 7028,27 руб. (зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год);

- денежные средства по платежному документу от 28.03.2018 в сумме 3265,40 руб. (зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год);

- денежные средства по платежному документу от 30.03.2018 в сумме 23805 руб. (зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 20539,60 руб., за 2016 год в сумме 3265,40 руб.)

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Денежные средства по платежному документу от 16.10.2024 на сумму 2197,56 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 2197,56 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.

Денежные средства по платежному документу от 16.10.2024 на сумму 1134 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 1134 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.

Денежные средства по платежному документу от 16.10.2024 на сумму 10752 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 1113,76 руб. по сроку уплаты 01.12.2017; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 9638,24 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.

Денежные средства по платежному документу от 16.10.2024 на сумму 10752 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 9621 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 16 руб. по сроку уплаты 20.02.2017, задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 1115 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Денежные средства по платежному документу от 16.10.2024 на сумму 19 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 19 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Денежные средства по платежному документу от 16.10.2024 на сумму 1259 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 1259 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.

Доводы административного истца о том, что после введения института Единого налогового счета, внесенные денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, основан на неверном толковании норм права.

Обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа или с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности, налоговый орган инициировал процедуру судебного взыскания конкретного налога за конкретный период.

После начавшейся процедуры судебного взыскания налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить взысканные суммы на погашение имеющихся иных недоимок, поскольку это будет нарушать право административного ответчика на судебную защиту.

Оплата задолженности по предъявленным требованиям должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного суда РФ, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права и доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Таким образом, в силу прямого указания п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ при формировании сальдо единого налогового счета ФИО1 у налогового органа отсутствовали основания учитывать спорную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 57717,17 руб., а также за 2015 год в сумме 16 руб.

Так в отношении ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС на 01.01. 2023 составляет 22657 руб. (включая налог на имущество физических лиц за 2022 год- 19 руб.; земельный налог за 2021 год – 10752 руб. и за 2022 год-10752 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год -1134 руб.)

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Начисление производится со всей совокупной суммы за период, указанный в иске, с 13.12.2023 по 17.05.2024, из расчета: (22657 руб. х 4 дн. х 15% /300) + (22657 руб. х 152. х 16% /300), таким образом, сумма пеней составляет 1882,04 руб.

Административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей ( в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ- 10 000 рублей), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей (10 000 рублей) – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 16.05.2023 № 338 об уплате задолженности в сумме 188058,29 руб. в срок до 20.06.2023. Указанное обстоятельство подтверждается списком отправки заказных отправлений от 17.05.2023 №163.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 11.12.2023 № 10138 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности не требуется

За период с 13.12.2023 по 17.05.2024 отрицательное сальдо изменилось.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 14.06.2024 №2а-1976/2024/1 с ФИО1 взыскана задолженность.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 01.07.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 28.12.2024 (документ направлен к электронном виде), то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца частично и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в сумме 1882,04 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения. проживающего по адресу: ***, задолженность по пеням, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в сумме 1882,04 руб., начисленные с 13.12.2023 по 17.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22657 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пеней в большем размере следует отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына