Решение по делу № 2А-113/2023 от 09.03.2023

Дело № 2а-113/2023 (2а-2757/2022)

УИД 34RS0003-01-2022-003860-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 марта 2023 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Наумова Е.В.

при помощнике судьи Водопьяновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО4, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по Волгоградской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с несовершеннолетнего ФИО4 недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, а также пени, и недоимки по земельному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, а также пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что по сведениям, предоставленным в порядке ст. 85 НК РФ, несовершеннолетний ФИО2 в спорном периоде являлась собственником жилого дома и земельного участка по адресу <адрес>, а также квартиры по адресу: <адрес>. Законными представителями несовершеннолетнего ФИО4 являются ФИО2 и ФИО3. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с чем, административный истец просил взыскать с несовершеннолетнего ФИО4 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 недоимку по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов: налог в размере 3390 рублей (за 2016 год – 66 рублей, за 2017 год – 450 рублей, за 2018 год – 855 рублей, за 2019 год – 876 рублей, за 2020 год – 1143 рубля), пеню в размере 53 рубля 37 копеек; недоимку по земельному налогу в размере 2380 рублей (за 2017 год - 340 рублей, за 2018 год – 680 рублей, за 2019 год – 680 рублей, за 2020 год - 680 рублей), пеню в размере 39 рублей 53 копейки; восстановить срок на подачу административного искового заявления.

В связи с частичным погашением задолженности, в ходе рассмотрения дела истец уменьшил исковые требования и окончательно просит суд взыскать с несовершеннолетнего ФИО4 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 недоимку по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов: налог в размере 9 рублей 87 копеек; недоимку по земельному налогу в размере 11 рублей 28 копеек, пеню в размере 1 рубля 86 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. О причинах неявки суд не уведомил.

Административные ответчики ФИО2 и ФИО3, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО4, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

С учетом статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 360 НК налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям налогового органа несовершеннолетняя ФИО6 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии с положениями ст.ст. 408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом согласно абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

На основании сведений представленных в инспекцию налогоплательщику на праве собственности в спорном периоде принадлежали жилой дом и земельный участок по адресу <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес>А, <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

Кроме того, налогоплательщику направлялись требования с расчетом налога и пени, подлежащих оплате в связи с имеющейся недоимкой по уплате налогов.

Неуплата налога и пени послужила основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

<ДАТА> мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Материалы дела указывают, что до настоящего времени недоимка по налогам в полном объеме не погашена.

Вместе с тем, разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац четвертый пункта 1, в редакции Федерального закона от <ДАТА> N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как установлено судом, согласно требованию № от <ДАТА> недоимка по налогам и пени должны быть уплачены до <ДАТА> (задолженность по налогам, подлежащая уплате, - 856 рублей).

Согласно требованию № от <ДАТА> недоимка по налогам и пени должны быть уплачены до <ДАТА> (задолженность по налогам, подлежащая уплате, - 2391 рубль).

Как следует из требования № от <ДАТА> недоимка по налогам и пени должны быть уплачены до <ДАТА> (задолженность по налогам, подлежащая уплате, - 3947 рублей).

Поскольку сумма задолженности административного ответчика превысила 3000 рублей, с заявлением о взыскании задолженности истец должен был обратится не позднее <ДАТА>.

Согласно требованию № от <ДАТА> недоимка по налогам и пени должны быть уплачены до <ДАТА> (задолженность по налогам, подлежащая уплате, - 5770 рублей).

Вместе с тем, <ДАТА> мировым судьей судебного участка № № Волгоградской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО4.

В Кировский районный суд г. Волгограда с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки Инспекция обратилась <ДАТА>.

Таким образом, судом установлено, что на момент подачи иска о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу, срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные период налоговой инспекцией был пропущен.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд с настоящими требованиями судом не установлено, в связи с чем, оснований для восстановления срока на подачу настоящего административного заявления у суда не имеется.

На основании изложенного, принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, оснований для удовлетворении административного иска у суда не имеется, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО4 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, недоимки по налогам и пени за спорный период следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО4, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании недоимки по налогам, пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г. Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 10 марта 2023 года.

Судья подпись Е.В. Наумов

Копия верна. Судья -

подлинник документа находится в

Кировском районном суде города Волгограда

в материалах дела № 2а-113/2023 (2а-2757/2022)

УИД 34RS0003-01-2022-003860-22