Дело 2а-425/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Панфиловой Е.С.,

при секретаре Зверевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установила:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее также - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за период с 2014 по 2016 годы, а также пени. В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО2 с 19.11.2009 года зарегистрировано право на 1/5 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; а также на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога.

В соответствии с действующим законодательством ФИО2 начислен налог за следующие периоды: за 2014 год в сумме 170 руб.; за 2015 год в сумме 170 руб., за 2016г. в сумме 170 руб.

Поскольку земельный налог за период с 2014 по 2016 годы не уплачен, административному ответчику начислена пеня, на основании ст. 75 НК РФ : пени по земельному налогу за 2014 г в сумме 1, 86 руб. за период с 01.12.2015 года по 07.09.2016 года; за 2015 год в сумме 1, 86 руб. за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 г.; за 2016 год в сумме 0, 86 руб. за период с 02.12.2017 года по 20.06.2018 года.

В настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2014 (частично уплачен), и за 2015 – 2016 года.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу в общей сумме 41, 72 руб., в том числе: земельный налог за 2014 год в размере 5, 00 руб.; за 2015 год в размере 17, 00 руб.; за 2016 год в размере 17,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 в размере 1, 86 руб. за период с 02.12.2016 года по 20.11.2017 года ; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0, 86 руб. за период с 02.12.2017 года по 20.06.2018 года.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании не присутствовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания по делу не заявляли.

Суд, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 является собственником 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу:<адрес> в связи, с чем является плательщиком земельного налога.

22 марта 2015 года Межрайонной ИФНС России 7 по Оренбургской области административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 1031874 об уплате земельного налога за 2014 года в размере 170,00 рублей.

29 июля 2016 года Межрайонной ИФНС России N 7 по Оренбургской области административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 68653336 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 170,00 рублей.

06 августа 2017 года налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 30151845 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 170,00 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога за 2014 год в адрес ФИО1 08 сентября 2016 года направлено требование об уплате земельного налога № 17723 в размере 170 рублей и пени в размере 16,85 рублей сроком уплаты до 18 октября 2016 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога за 2015 год в адрес ФИО1 21 ноября 2017 года направлено требование об уплате земельного налога № 7199 в размере 170 рублей и пени в размере 18,70 рублей сроком уплаты до 24.01.2018 года.

По недоимке земельного налога за 2016 год в сумме 170,00 руб. И пени в размере 8,57 рублей налоговым органом 21 июня 2018 года направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога № 43449 сроком уплаты до 09 августа 2018 года.

Поскольку требования об оплате земельного налога и пени по земельному налогу ФИО1 не были исполнены, налоговый орган 23 декабря 2021 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога и пени за период с 2014 по 2016 год. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области судебный приказ от 23 декабря 2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, определением мирового судьи от 27 апреля 2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Проверяя срок, установленный для обращения административного истца с судебным приказом, суд отмечает, что согласно первоначальному требованию об уплате налогов от N 17723 от 08 сентября 2016 года, со сроком уплаты до 18 октября 2016 года соответственно, общая сумма взыскания по данным требованиям не превысила 3000 рублей, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока по самому раннему требованию, то есть в течении шести месяцев начиная с 19 октября 2019 года по 19 апреля 2020 года.

Предельный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию налога истекал 19 апреля 2020 года, заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом мировому судье 23 декабря 2021, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, ходатайств о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец не заявлял.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, и в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, в силу п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд установил, что налоговой инспекцией не соблюдены установленные налоговым законодательством сроки для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Поскольку доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, налоговым органом не представлено, административное исковое заявление к ФИО1 подлежит оставлению без удовлетворения в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного иска административному истцу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Панфилова

В окончательной форме решение изготовлено 06 марта 2023 года