Дело № 2а-2189/2025/ УИД-66RS0003-01-2025-001747-80
Мотивированное решение изготовлено 15 января 2026 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 декабря 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ржанниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган выявил недоимку по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислил пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.
На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 10 890,22 руб. – сумма пени, начисленные за период 06.02.2024 по 10.04.2024 на недоимку за 2019-2022 гг.
- задолженность в общей сумме 10 218,94 руб. – сумма пени, начисленные за период 11.04.2024 по 10.06.2024 на недоимку за 2019-2022 гг (дело № 2а-2946/2025);
- задолженность в общей сумме 11 433, 48 руб. – сумма пени, начисленные за период 11.06.2024 по 15.08.2024 на недоимку за 2019-2022 гг (дело № 2а-2964/2025).
Определением Кировского районного суда г. Екатеринбурга административные дела №№ 2а-2189/2025, 2а-2964/2025, 2а-2946/2025 объединены с присвоением объединенному делу № 2а-2189/2025.
Протокольными определениями суда от 10.09.2025, 20.11.2025 в качестве заинтересованного лица привлечены УФНС России по Свердловской области, ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явились, в исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенный судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна.
Представители заинтересованных лиц УФНС России по Свердловской области, ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.
В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абзацем 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
После 01.01.2023 взыскание должно производится с учетом вступивших в силу изменений и в соответствии со статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, т.е. с направлением налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности (ТУ) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности направляется по форме КНД 1160001 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151 @.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее грех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.70 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 несвоевременно и не в полном объеме уплачивал за период с 2019-2021 гг. налог на имущество физических лиц, земельный налог, НДФЛ.
Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.
Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, то на основании п. 1 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 08.08.2023 № 24 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено почтой.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.
Таким образом, Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требование об уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируются.
Согласно материалам дела, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом сформировано требование от 25.05.2023 № 1187 об уплате задолженности. Срок для добровольного исполнения требования установлен до 20.07.2023.
Требование налогоплательщику было направлено почтой (ШПИ 80102484127375) по адресу: ***
Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, признание факта получения налогоплательщиком требования об уплате налоговой задолженности не зависит от фактического получения почтового отправления налогоплательщиком и/или от извещения его о поступлении в его адрес такого почтового отправления.
08.08.2023 налоговым органом принято решение № 28 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1187 (в общей сумме 278 807,75 руб.). Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой ШПИ 80097187821340.
Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
Налоговым органом начислены пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, НДФЛ за 2019-2022 гг.,
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 26.06.2024 по делу № 2а-4426/24 налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 32 240,00 руб. за 2020, земельному налогу в сумме 9 130,77 руб. за 2020 г.
Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.10.2025 по делу № 2а-5882/2025 административные исковые требования были удовлетворены частично, судом постановлено: «Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность в общей сумме 33 138,84 руб., из них:
- штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 1 000 руб.,
- штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 в сумме 1 000 руб.,
- транспортный налог за 2021 – 6 844,88,00 руб.,
- земельный налог за 2021– 14 228,00 руб.,
- земельный налог за 2022 – 9 724,00 руб., сумма пени – 48,62 руб. (за период 02.12.2023-11.12.2023), 293,34 руб. (за период с 12.12.2023 – 05.02.2024)., в остальной части административные исковые требования оставлены без удовлетворения».
Учитывая изложенное, размер пени следующий:
- 709, 12 руб. (сумма пеней начисленных за период с 06.02.2024 по 15.08.2024 на сумму недоимки по транспортному налогу 2021 год 6 844,88 руб. (10 509 руб. -2 389,36 руб.-1 274, 76 руб.). Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по административному делу № 2а-4426/2024 денежные средства в размере 2 389, 36 руб. оплаченных в счет задолженности по транспортному налогу за 2019 год (от 30.06.2022 на сумму 484, 97 руб., от 30.06.2022 на сумму 1 579, 61 руб., от 30.06.2022 на сумму 324,78 руб.), денежные средства в размере 1 274, 76 руб. в счет оплаты задолженности о взыскании недоимки по НДФЛ за 2021 год (от 19.07.2023 на сумму 1 013,49 руб., 21.07.2023 на сумму 136, 18 руб., 24.07.2023 на сумму 22, 62 руб., 16.08.2023 на сумму 45, 10 руб., 15.03.2024 на сумму 53, 37 руб.) зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2021 год.
- 1 474, 02 руб. (за период с 06.02.2024 по 15.08.2024 на сумму недоимки по земельному налогу 2021 год в размере 14 228 руб.);
- 1 007,41 руб. (за период с 06.02.2024 по 15.08.2024 на сумму недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 9 724 руб.).
итого: 3 190,55 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно подп. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что 07.05.2024, 05.07.2024, 03.09.2024, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, которая взыскивается в настоящем деле. Определением суда от 02.09.2024, 12.11.2024, 11.11.2024 судебные приказы (дело № 2а-1575/2024, 2а-2330/2024, 2а-3000/2024) отменены, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
ИФНС обратилась к мировому судье в установленный статьей 48 НК РФ срок. Кроме того, как указано ранее, в случае увеличения суммы отрицательного сальдо направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании заявленной в настоящих административных исках задолженности:
- 20.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2745/2023, который отменен определением от 26.03.2024 (срок - до 26.09.2024); обращение с административным иском – 18.09.2024;
- 19.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-184/2024, который отменен определением от 17.04.2024 (срок - до 17.10.2024); обращение с административным иском – 19.09.2024;
- 15.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-498/2024, который отменен определением от 12.04.2024 (срок - до 12.10.2024); обращение с административным иском – 20.09.2024;
- 22.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1020/2024, который отменен определением от 17.04.2024 (срок - до 17.10.2024); обращение с административным иском – 16.10.2024.
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящими исками о взыскании задолженности истец обратился 20.02.2025, 08.04.2025, 09.04.2025, что в установленный срок.
Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил, контррасчет стороной административного ответчика суду также не предоставлен.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 3 190,55 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).
Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.
Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов:
- пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (начисленные за период с 06.02.2024 по 15.08.2024) в общем размере 3 190,55 руб.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья М.Я.Соловьева