К делу № 2а-729/2025
УИД № 23RS0046-01-2025-000689-13
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Славянск-на-Кубани 08 октября 2025 года
Славянский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Огиенко А.О.,
при секретаре Луцай Т.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, которому за период с 2019 по 2022 года был начислен земельный и транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц, который не был оплачен административным ответчиком, в связи с чем за указанный период образовалась задолженность в общей сумме 13 811,73 руб. из которых: 474 рубля по земельному налогу, 6 526 руб. по транспортному налогу, 4 675,70 руб. по налогу на имущество физических лиц, а также пени в связи с неуплатой налога в сумме 2 136,03 руб. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 200 Славянского района Краснодарского края, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, которое удовлетворено, 24.04.2024 вынесен судебный приказ, который 27.05.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника. Учитывая, что до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не погашена, обратились в суд и просят восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13 811,73 руб. из которых: 474 рубля по земельному налогу, 6 526 руб. по транспортному налогу, 4 675,70 руб. по налогу на имущество физических лиц, а также пени в связи с неуплатой налога в сумме 2 136,03 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует расписка о получении судебного извещения (л.д. 73).
Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения требований административного истца возражал, и указал, что оплата налогов носит добровольный характер, и подлежит оплате исключительно на добровольной основе. От оплаты налогов он отказывается, поскольку не признает такую обязанность. Так же подтвердил, что оплату по начисленным административным истцом налогам он не производил по указанным основаниям. Предоставил суд письменную позицию относительно заявленных требований (л.д. 56, 65, 66-67, 68-69, 74, 75-77).
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу требований ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Как подтверждается письменными материалами дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан оплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности административного ответчика имеется транспортное средство Деу Матиз, 2010 года выпуска, зарегистрированное на имя ФИО1 30.06.2018, а также Рено Сандеро, 2019 года выпуска, зарегистрированное на имя административного ответчика 28.09.2019. Также ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, жилой дом расположенные по адресу <...>А, на которые право собственности зарегистрировано 17.02.2012 и склад сжиженного газа, расположенного по тому же адресу, зарегистрированный на имя ФИО1 с 21.07.2009 (л.д. 7).
20.09.2020 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 78623782 от 01.09.2020 об оплате суммы транспортного налога в размере 1 738 руб., земельного налога в сумме 144 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1022 руб. (л.д. 14, 15).
02.10.2021 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 46219579 от 01.09.2021 об оплате суммы транспортного налога в размере 1 596 руб., земельного налога в сумме 144 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1125 руб. (л.д. 16, 17).
19.09.2022 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 30068725 от 01.09.2022 об оплате суммы транспортного налога в размере 1596 руб., земельного налога в сумме 93 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1237 руб. (л.д. 18, 19).
21.09.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 96778338 от 01.09.2023 об оплате суммы транспортного налога в размере 1596 руб., земельного налога в сумме 93 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1361 руб. (л.д. 20, 21).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате налога начислена пеня в сумме 2 136,03 руб.
23.07.2023 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 64742 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и необходимости погашения задолженности в общей сумме 9 656,41 руб. в срок до 16.11.2023, которое исполнено не было (л.д. 8).
06.03.2024 налоговым органом вынесено решение № 12699 о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 35), которое направлено административному ответчику 26.03.2024 (л.д. 36-42).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Из положений ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).
Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Административным истцом представлен суду расчет пени, требуемый ко взысканию, указанный расчет принимается судом в качестве доказательства обоснования заявленной суммы пени (л.д. 10-13, 32 об.)
13.03.2024 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 13 811,73 руб. (л.д. 26), которое удовлетворено и 24.04.2024 вынесен судебный приказ, который отменен 27.05.2024 на основании поступивших возражений должника ФИО1 (л.д. 22).
20.11.2024 административный истец обратился с административным иском в Славянский районный суд Краснодарского края о взыскании с ФИО1 суммы образовавшейся задолженности, которое определением от 09.01.2025 возвращено в адрес инспекции, однако поступило 05.05.2025.
По состоянию на 19.11.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15506,65 руб. (л.д. 31-32).
По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 13 811,73 руб., в т.ч. налог – 11 675,70 руб., пени – 2136,03 руб.
На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками указанного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.
Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Из ст. 391 НК РФ следует, что если не установлено иное, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 указанного Кодекса.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Поскольку задолженность административным ответчиком не была погашена в установленный законом срок, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.07.2023 (суммы налога и пени).
В связи с неисполнением вышеуказанного требования в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Таким образом, административным истцом предпринятые должные меры по урегулированию задолженности, однако административный ответчик от ее погашения уклоняется.
Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки в установленном законом порядке, предприняты исчерпывающие меры по урегулированию задолженности, однако административный ответчик от исполнения обязательств по оплате налога в установленные сроки, а также погашения образовавшейся задолженности уклоняется, что подтвердил в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Судом установлено, что 13.03.2024 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, которое удовлетворено, вынесен судебный приказ, однако на основании возражений должника был отменен 27.05.2024.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, 20.11.2024 административный истец обратился в Славянский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением. Налоговым органом срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и первоначально поданным административным исковым заявлением не пропущен. Данное исковое заявление судом было оставлено без движения, поскольку подано с нарушением требований ст. 126 КАС РФ. Определением Славянского районного суда от 09.01.2025 административное исковое заявление возвращено административному истцу со всеми приложенными документами. 05.05.2025 данное определение получено налоговым органом. В связи, с чем истец 05.06.2025 повторно обратился в Славянский районный суд с настоящим административным иском.
Ранее поданное административное исковое заявление возвращено судом, однако, административный истец не лишен права на повторное обращение в суд с административным исковым заявлением о том же предмете спора в установленном порядке, 05.06.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю вновь обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, заявив ходатайство о восстановлении срока.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 НК РФ или п. 1 ст. 115 КАС РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Как следует из материалов дела, определение Славянского районного суда о возврате иска вынесено 01.09.2025, получено административным истцом 05.05.2025. При таких обстоятельствах суд находит ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи административного искового заявления обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Согласно статье 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца в полном объеме.
На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от 27.09.2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ сумму в размере 4000 рублей 00 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 219 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю срок на подачу административного иска.
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю (ИНН <***>) задолженность за 2019-2022 года по земельному налогу в сумме 474 руб., задолженность по транспортному налогу в сумме 6 526 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 675,70 руб., пени в сумме 2 136,03 руб., а всего 13 811 рублей 73 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Славянский район государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Славянский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде, путем подачи апелляционной жалобы.
Судья
Славянского районного
суда Краснодарского края А.О.Огиенко
Мотивированное решение изготовлено 22.10.2025.
Судья
Славянского районного
суда Краснодарского края А.О.Огиенко