72RS0...-97

Дело ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 20 октября 2023 года

Заводоуковский районный суд ... в составе судьи В.А. ФИО4

ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ...а-1044/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На момент подготовки административного искового заявления, в частичном объеме списана задолженность по требованию ... от ... со сроком уплаты ...: пени по транспортному налогу период с ... до ... - 186.47 руб. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом ...@ от ... получены сведения в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) о зарегистрированных транспортных средствах на имя ФИО1: легковые ГА32705 госномер М157ЕУ72, с ... по настоящее время; легковые ВА321104 госномер О732НУ72, с ... по настоящее время. За 2017 г. налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 4 400.00 руб., со сроком уплаты до .... В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены: пени по транспортному налогу за 2014 период с ... по ... -72.60 руб., пени по транспортному налогу за 2015 период с ... по ... -791.01 руб., пени по транспортному налогу за 2016 период с ... по ... -283.10 руб., пени по транспортному налогу за 2017 период с ... по ... -15.44 руб. Согласно ст. 363,397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление: ... от ..., со сроком уплаты до .... Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: ... от ... со сроком уплаты до ...; ... от ... со сроком уплаты до .... Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: земли населенных пунктов по адресу: ..., кадастровый ..., с ... по настоящее время. На основании 397 НК, Решения думы Заводоуковского городского округа от ... ... "Об установлении земельного налога в муниципальном образовании Заводоуковский городской округ" (с изм.), налогоплательщику исчислен: земельный налог за 2017 в размере 29.00 руб. Согласно ст. 397, 409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление: ... от ..., со сроком уплаты до .... В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени: по земельному налогу за 2017 период с ... по ... - 0.10 руб. Выявив задолженность по налогу, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: ... от ... со сроком уплаты до .... За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района .... Мировым судьей вынесен судебный приказ ...А-6852-2019/1м от .... На сегодняшний день указанный судебный приказ отменен. Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ..., (... + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. ... решением мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... вынесен судебный приказ ...А-6852-2019/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ... мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... судебный приказ ...А-6852-2019/1м от ... отменен. Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 23, 48, 69, 70, 75 НК РФ, ... ... ... «О транспортном налоге», Решением Тюменской городской думы от ... ... "О положении, о местных налогах ..." (с изм.), а также ст. ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просит суд: взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 недоимку в размере 5 591.25 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 - 4 400.00 руб., пени по транспортному налогу за 2014 период с ... по ... -72.60 руб., пени по транспортному налогу за 2015 период с ... по ... -791.01 руб., пени по транспортному налогу за 2016 период с ... по ... -283.10 руб., пени по транспортному налогу за 2017 период с ... по ... -15.44 руб., земельный налог за 2017 - 29.00 руб., пени по земельному налогу за 2017 период с ... по ... - 0.10 руб.

В судебном заседании ответчик ФИО1 с заявленными требованиями согласился частично, в части взыскания земельного налога и пени согласен, в части взыскания транспортного налога и пени не согласен, так как машины уже давно продал, но с учета не может снять, так как на них наложен арест. Налоги не оплачивает, так как не приходили квитанции по почте, а сам в налоговую инспекцию по поводу оплаты налогов не обращался.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д.54), в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

... от ... ... «О транспортном налоге» в соответствии с Налоговым кодексом РФ вводится в действие на территории ... транспортный налог. Законом устанавливаются налоговые ставки, а также предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки для исчисления транспортного налога установлены в ст. ... от ... ... «О транспортном налоге».

В соответствии с ч.1 ст.... от ... ... «О транспортном налоге», ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -30; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -38; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -55; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно -100. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, (в редакции, действующей на момент выставления требования от ...), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела судом установлено, что у ФИО1 в 2017г. имелись в собственности транспортные средства: ГАЗ 2705, госномер М157ЕУ72 и ВАЗ 21104, госномер О732НУ72, а также земельный участок с кадастровым номером: 72:08:0609001:401, расположенный в .... Указанное имущество было перечислено в налоговом уведомлении от ... ... (л.д.9). Сведения о наличии в собственности административного ответчика вышеуказанных автомобилей имеются также в ответе на запрос суда ГИБДД МО МВД России «Заводоуковский» (л.д.37-39).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2017 г. на вышеуказанное имущество, налогоплательщику направлены требования от 06.09.2018г. ... со сроком уплаты до ... и от 18.12.2018г. ... со сроком уплаты до ... (л.д.12,17).

Из копии материалов административного дела ...а-6852-2019/1м (л.д.30-35) следует, что согласно штампу судебного участка на заявлении (л.д.31), МИФНС России ... по ... ... обратилось к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1. 16.12.2019г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России ... по ... задолженности по налогам на общую сумму 5748 рублей 62 копейки, а также государственной пошлины в размере 200 рублей. ... вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ответчика.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного и земельного налога не была исполнена, налогоплательщику были начислены пени, расчет которых прилагается к административному исковому заявлению (л.д.14-16,19).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ... N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ... N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ... N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, анализ исследованных материалов дела, позволяет суду прийти к выводу о частичном удовлетворении административного иска, а именно в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени, земельного налога за 2017 год и пени, и отказу в удовлетворении остальной части административного иска, поскольку суду не представлены доказательства того, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 год, а также, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных налогов.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 ...) недоимку по налогам, а именно транспортный налог за 2017 год – 4400 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в период с ... по ... в размере 15,44 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 29 рублей, пени по земельному налогу за 2017 г. период с ... по ... в размере 0.10 рублей, а всего взыскать 4 444 (четыре тысячи четыреста сорок четыре) рублей 54 копеек. В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Реквизиты для перечисления денежных средств Банк Получателя: отделение Тула Банка России//УФК по .... Счет: ... ...; Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03.... .... КБК 18....

Взыскать с ФИО1 (...) в доход местного бюджета Заводоуковского городского округа государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Заводоуковский районный суд ....

Судья ...

Мотивированное решение составлено ....