Решение по делу № 2А-367/2023 от 27.03.2023

УИД 03RS0019-01-2022-001063-95 Дело №2а-367/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово Абзелиловского района

Республики Башкортостан 27 марта 2023 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янузаковой Д.К.,

при секретаре Кильдияровой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, за которым числиться задолженность по уплате обязательных платежей. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщику принадлежат объекты имущества: жилые дома; земельные участки; гаражи; иные строения, помещения и сооружения; административное здание; склад семян; теплотрасса; автомобили легковые, автомобили грузовые. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 , ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 31493 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,37 руб.

В последующем, истец направил заявление об уменьшении исковых требований, в котором просит взыскать с ФИО1 , ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 12536,05 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ данное уточнение исковых требований принято.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий имуществом индивидуального предпринимателя ФИО1 - ФИО2.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик, ФИО1, извещен по месту регистрации, судебное извещение вернулось с отметкой «Истек срок хранения».

В силу положений статьи 24 КАС РФ, административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.

Согласно статьей 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, в указанной статьей законодатель возлагает на лиц, участвующих в деле, обязанность информировать суд об изменении своего адреса во время производства по административному делу. В противном случае в отношении лиц, не исполнивших эту обязанность, судом будет применяться процессуальная презумпция надлежащего извещения: лицо считается надлежащим образом извещенным, даже если оно более по указанному адресу не проживает или не находится.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

В пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

По смыслу указанных выше нормативных актов надлежащим извещением уведомления адресата о получении почтового отправления будет считаться отказ в получении почтовой корреспонденции, вручение заказного письма адресату или членам его семьи, а также возврат отправителю не врученного адресату заказного письма.

Согласно части 1 статьи 9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

В целях реализации указанного выше правового принципа пунктом 1 статьи 10 ГК РФ установлена недопустимость осуществления гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действий в обход закона с противоправной целью, а также иного заведомо недобросовестного осуществления гражданских прав (злоупотребление правом). В случае несоблюдения данного запрета суд на основании пункта 2 статьи 10 ГК РФ с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом.

При наличии доказательств, свидетельствующих о недобросовестном поведении стороны по делу, эта сторона несет бремя доказывания добросовестности и разумности своих действий.

Согласно материалам дела ФИО1 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>. Указанный адрес также содержится в материалах дела о банкротстве в Арбитражном суде Республике Башкортостан (дело № А07-6696/2018), согласно карточке дела, расположенной в открытом доступе, местом проживания ФИО1 указано: <адрес>. В документах, получаемых от финансового управляющего ФИО1 – ФИО2, также указан адрес ФИО1 как: <адрес>.

Копия определения о принятии административного искового заявления, возбуждении административного дела и подготовке дела к судебном разбирательству от ДД.ММ.ГГГГ направлена ответчику по вышеуказанному адресу, судебное извещение вернулось, с отметкой «не проживает». По аналогичным основаниям вернулись судебное извещение на заседание суда, назначенные на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ вернулось без вручения.

Судебные извещения апелляционной инстанции на апелляционное рассмотрение дело, назначенные на ДД.ММ.ГГГГ, также вернулись без вручения с отметкой «выбыл, не проживает».

После отмены решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебные извещения ответчику направлялись по тому же адресу, материалы дела не содержат сведений о наличии у ответчика иного места жительства, нежели указанный в иске. Все судебные извещения вернулись.

Информация о дате, времени и месте судебного разбирательства в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ также была размещена на официальном интернет-сайте Абзелиловского районного суда Республики Башкортостан.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьей 146, 150 КАС РФ приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика ФИО1, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, дополнительных документов, пояснений по иску не представил, ходатайств об отложении не заявил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО1 , ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Решением Арбитражного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан банкротом, введена процедура реализации принадлежащего ему имущества сроком на 6 месяцев, финансовым управляющим утвержден ФИО2 (л. д. 37-41).

Определением Арбитражного Суда Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ по ходатайству финансового управляющего ФИО2 продлен срок процедуры реализации имущества ФИО1 на шесть месяцев.

Из содержания уточненного административного иска следует, что предметом требований является недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 12536,05 рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При этом, как справедливо отмечено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно части 2 статьи 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 в собственности имеет ряд объектов недвижимого имущества:

жилой дом кадастровый №, <адрес>;

иные строения кадастровый №, <адрес>:

иные строения кадастровый №, <адрес>

гараж кадастровый №, <адрес>

иные строения кадастровый №, <адрес>:

иные строения кадастровый №, <адрес>.

Данные обстоятельства стороной ответчика не оспорены.

Согласно расчету административного истца по вышеуказанным объектам налогообложения совокупная сумма налога на имущество по ОКТМО 75738000 составила за налоговый период 2019 год 67299 рублей.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год по кодам ИФНС 75456, и 7455, в общей сумме 67376 рублей (67299 руб. + 77 руб. по ОКТМО 80601434), что подтверждается списком почтовых отправлений (л. д. 21-24).

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан были начислены пени и в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43503 рублей, начисленного на имущество по коду ИФНС 7455, пени в размере 141,75 рублей (л. д. 16-19).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей в установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 2 по Абзелиловскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от финансового управляющего ФИО1 - ФИО2 возражениями относительно порядка его исполнения (л. д. 10).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 27), то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области произведено уменьшение задолженности по налогу на имущество в размере 35806 рублей (23796 рублей (изменение кадастровой стоимости объекта с кадастровым номером 74:33:0301001:301) + 12010 рублей (уменьшение налога МРИ ФНС №), итого, остаток недоимки составил 67299 - 35806 = 31493 руб.

Материалами дела подтверждено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ частично погашена сумма задолженности:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 653,30 руб., направлен в погашение задолженности за 2015 год (задолженность включена в реестр требований кредиторов в рамках рассмотрения дела о банкротстве дело № А07-6696/2015),

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9407,70 руб. направлен в погашение задолженности за 2015 год (задолженность включена в реестр требований кредиторов в рамках рассмотрения дела о банкротстве дело № А07-6696/2015),

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 31611 руб. направлен в погашение задолженности за 2018 год (задолженность включена в реестр требований кредиторов в рамках рассмотрения дела о банкротстве дело № А07-6696/2015),

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 18956,95 руб. направлен в погашение задолженности за 2019 год (текущий платеж).

Таким образом, остаток суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год составил: 31493-18956,95=12536,05 руб.

В силу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (в редакции, действующей на момент оплаты) в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, при формировании распоряжения о переводе денежных средств налогоплательщиком указаны значения «0» в разделах «Тип платежа» и «Основание платежа». Также не указан налоговый период, за который совершается платеж.

Таким образом, налоговым органом правомерно разнесены поступившие от ФИО1 платежи в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2018, 2019 годы.

Стороной ответчика вышеуказанные обстоятельства не опровергнуты, сумма погашения учтена истцом, в связи с чем, им подано уточнение иска в сторону уменьшения.

Поскольку ответчик признан несостоятельным решением Арбитражного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные истцом требования относятся к текущим платежам.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 12536,05 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Д.К. Янузакова