УИД 37RS0005-01-2025-000674-38

Дело № 2а-1251/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Соколовой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд садминистративным иском к ФИО1, в котором с учетом увеличения размера исковых требований просит взыскать с административного ответчика недоимку по: земельному налогу за 2018 год в размере 63 руб., за 2019 год в размере 63 руб., за 2020 год в размере 63 руб., за 2021 год в размере 70 руб., за 2022 год в размере 77 руб.; транспортному налогу за 2019 год в размере 5915 руб., за 2020 год в размере 5915 руб., за 2021 год в размере 5915 руб., за 2022 год в размере 5915 руб.; пени с совокупной задолженности по состоянию на 25.01.2024 в размере 6996,72 руб., в том числе пени с совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 25.01.2024 в размере 3887,5 руб. Также административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания недоимки по земельному и транспортному налогам за 2019 и 2020 годы.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 зарегистрированы: <данные изъяты> Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в которых указывался расчет транспортного налога и земельного налога за период 2016-2022 годы. Задолженность по транспортному и земельному налогам за 2016 год в размере 5915 руб. и 63 руб. списана 09.12.2022 на основании решения налогового органа № 4367 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5915 руб. взыскана судебным приказом от 06.05.2020 по делу № 2а-1138/2020, за 2018 год в размере 5915 руб. взыскана судебным приказом от 26.10.2020 по делу № 2а-2934/2020; по земельному налогу за 2017 год в размере 63 руб. взыскана судебным приказом от 30.11.2020 по делу № 2а-3357/2020; по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы в размере по 5915 руб., земельному налогу за 2019 и 2020 годы в размере по 63 руб. взыскана судебным приказом от 20.06.2023 по делу № 2а-660/2023. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил в установленный срок, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности: от10.02.2021 № 2275 со сроком уплаты до 06.04.2021, от 18.06.2021 № 10444 со сроком уплаты до 24.11.2021, от 15.12.2021 № 22280 со сроком уплаты до 28.01.2022, после чего заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 29.03.2023. Также налогоплательщику было направлено требование от 07.07.2023 № 21821 на сумму 35507,47 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом, данное требование, направленное после 01.01.2023, прекратило действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания на основании таких требований. Мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района Ивановской области 03.04.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1361/2024 на взыскание с ФИО1 недоимки в размере 19036,72 руб. Определением мирового судьи от 28.10.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7158 от 21.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 19036,72 руб., в том числе налог – 12040 руб., пени – 6996,72 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за 2018, 2021, 2022 годы в сумме 210 руб., транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 11830 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы регламентирован ст.ст. 391, 392 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей после изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован 26.11.2020.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1, 2, 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно); исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций можетбыть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 зарегистрированы: <данные изъяты>

Налогоплательщику начислены к уплате: за 2016 год транспортный налог в размере 5915 руб., земельный налог в размере 63 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 65456805 от 21.09.2017; за 2017 год транспортный налог в размере 5915 руб., земельный налог в размере 63 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 59547715 от 05.09.2018; за 2018 год транспортный налог в размере 5915 руб., земельный налог в размере 63 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 38154450 от 25.07.2019;за 2019 год транспортный налог в размере 5915 руб., земельный налог в размере 63 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 32356830 от 03.08.2020; за 2020 год транспортный налог в размере 5915 руб., земельный налог в размере 63 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 39576185 от 01.09.2021;за 2021 год транспортный налог в размере 5915 руб., земельный налог в размере 70 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 9696885 от 01.09.2022;за 2022 год транспортный налог в размере 5915 руб., земельный налог в размере 77 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 84258550 от 15.08.2023.

Налогоплательщик обязанность по уплате налоговв установленный срок не выполнил, в связи с чем ему были направлены, в том числе следующие требования об уплате налога и пени: № 67384 от 19.11.2020 – на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 63 руб. и пени в сумме 3,9 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 1856,39 руб.) со сроком исполнения до 13.01.2021;№ 2275 от 10.02.2021 – на недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5915 руб. и пени в сумме 58,66 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 39017,93 руб.) со сроком исполнения до 06.04.2021;№ 10444 от 18.06.2021 – на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 63 руб. и пени в сумме 1,86 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 41620,53 руб.) со сроком исполнения до 24.11.2021;№ 22280 от 15.12.2021 – на недоимку по транспортному и земельному налогам по сроку уплаты 01.122.2021 в сумме 5915 руб. и 63 руб. соответственно и пени в сумме 19,42 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 48958,27 руб.) со сроком исполнения до 28.01.2022.

После перехода на ЕНС в адрес налогоплательщика выставлено требование № 21821 от 07.07.2023 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 322 руб., транспортному налогу в сумме 29575 руб., пени в сумме 5610,47 руб. со срок исполнения до 28.11.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области от 06.05.2020 (дело № 2а-1138/2020) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 5915 руб. и пени за период с 02.12.2015 до 09.07.2019 в размере 2422 руб. На основании данного судебного приказа 02.07.2020 возбуждено исполнительное производство, которое на дату рассмотрения дела не окончено (не прекращено).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области от 06.05.2020 (дело № 2а-2934/2020) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5915 руб.. На основании данного судебного приказа 02.07.2020 возбуждено исполнительное производство, которое на дату рассмотрения дела не окончено (не прекращено).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области от 30.11.2020 (дело № 2а-3357/2020) с ФИО1 взыскана недоимка, в том числе по земельному налогу (согласно периоду, указанному в судебном приказе – за 2018 год) в размере 696 руб. и пени за период с 01.12.2016 до 03.12.2018 в размере 121,41 руб. Вместе с тем, как следует из сведений налогового органа по данному судебному приказу к взысканию заявлена недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 570 руб., за 2016 год в размере 63 руб. и за 2017 год в размере 63 руб. На основании данного судебного приказа 02.07.2020 возбуждено исполнительное производство, которое на дату рассмотрения дела не окончено (не прекращено).

Мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области 12.05.2023 по делу № 2а-660/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 и 2020 год в размере по 63 руб., по транспортному налогу за 2019 и 2020 год в размере по 5915 руб. Определением мирового судьи от 24.02.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Требования о взыскании недоимки по указанным налогам и период заявлены (в порядке увеличения размера административных исковых требований) 27.03.2025.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области 03.04.2024 по делу № 2а-1361/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 19036,72 руб., из которых недоимка по земельному налогу за 2018-2022 год в размере 210 руб. (из представленных с заявлением о вынесении судебного приказа документов следует, что в сумму недоимки включена задолженность за 2018, 2021 и 2022 годы), по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 11830 руб., пени в размере 6996,72 руб. Определением мирового судьи от 28.10.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Снастоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 10.03.2025.

Решением налогового органа № 4367 от 09.12.2022 признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по земельному и транспортному налогу за 2016 год.

Исходя из установленных обстоятельств, с учетом требований ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд: по требованию № 67384 от 19.11.2020 (недоимка по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019) и требованию № 2275 от 10.02.2021 (недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020) не позднее 06.10.2021; по требованию № 10444 от 18.06.2021 (недоимка по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020) не позднее 24.05.2022; по требованию № 22280 от 15.12.2021 (недоимка по транспортному и земельному налогам по сроку уплаты 01.12.2021) не позднее 28.07.2022.

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по земельному и транспортному налогу за 2019 и 2020 годы подано мировому судье лишь в мае 2023 года; заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по земельному налогу за 2018 год – в апреле 2024 года, то есть по истечении установленного законом срока для обращения в суд.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может согласиться с доводами стороны административного истца об отсутствии ресурсов на реализацию процедуры взыскания, не позволившей принудительно взыскать образовавшуюся задолженность в установленный законом срок, поскольку доказательств, свидетельствующих в пользу вышеуказанного, стороной истца суду не представлено. Проведение процедуры реорганизации налогового органа и перехода на ЕНС сами по себе не свидетельствуют об уважительности причины пропуска срока. При этом, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен на срок, более установленного законом для обращения в суд (пропущен более чем на 6 месяцев).

Административный истец является налоговым органом, который в силу ст.ст. 30, 32 НК РФобязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотойи своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Надлежащих доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, суд не находит оснований для восстановления срока в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, оснований для взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 год, земельному и транспортному налогу за 2019 и 2020 годы суд не усматривает, поскольку истек предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для ее взыскания в принудительном порядке, в связи с чем возможность взыскания указанной недоимки налоговым органом утрачена. В остальной части требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая установленные выше обстоятельства, суд полагает, что в связи с тем, что недоимка по земельному налогу за 2018 год, транспортному и земельному налогу за 2019 и 2020 годы признана безнадежной к взысканию, пени на такую недоимку начислению, а соответственно, и взысканию не подлежат.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами пени за период по 31.12.2022, с учетом которых сумма пени составит: по транспортному налогу за 2017 год – 1708,35 руб., за 2018 год – 1175,11 руб., за 2021 год – 44,36 руб.; по земельному налогу за 2017 год – 18,18 руб., за 2021 год – 0,52 руб., итого 2946,52 руб.

Согласно расчету административного истца сумма пени за период с 01.01.2023 по 25.01.2024 составляет 3887,5 руб. Из указанной суммы подлежит исключению сумма пени, начисленных на земельный налог за 2018 год, транспортныйи земельный налоги за 2019 и 2020 год (посколькуданная недоимка является безнадежной к взысканию), которая составляет 1935,47 руб. (8,49 руб. + 8,49 руб. + 8,49 руб. + 955 руб. + 955 руб.)

Общая сумма пени для взыскания составит 4898,55 руб. (2946,52 + 3887,5 – 1935,47).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по: земельному налогу за 2021 год в размере 70 руб., за 2022 год в размере 77 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 5915 руб., за 2022 год в размере 5915 руб.; сумму отрицательного сальдо по пени по состоянию на 25.01.2024 в размере 4898,55 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 09.06.2025.