Решение по делу № 2А-1610/2023 от 10.07.2023

№ 2а-1610/2023

УИД 26RS0035-01-2023-001822-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Толстикова А.Е., при секретаре Буниной И.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС № по Ставропольскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 29 169, 27 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 3 670, 77 рублей за 2020 год.; штраф в размере 13 978 рублей за 2020 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 10 483, 50 рублей за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 1 037 рублей за 2020 год.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебно заседания извещены надлежащим образом.

Принимая во внимание изложенное, а так же, что информация о дне судебного заседания в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Шпаковского районного суда, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 7 п. 1, п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы в результате дарения недвижимого имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год - 30.04.2021г.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п3 ст. 228, п. 1 ст. 22 НК РФ, камеральная налоговая. проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получений в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, правах и сделках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в том числе и о кадастровой стоимости объекта.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ ФИО1 в 2020 году получен в дар объект недвижимого имущества стоимостью 1 075 211, 97 рублей, расположенный по <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе; налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления декларации за 2020 год - 30.04.2021г.

Административным ответчиком в налоговый орган декларация не представлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетам НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 139 778 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 нарушен срок представления декларации за 2020 год, то есть она совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год составляет 20 967 рублей (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за год 2020 - 5% х 139778 х количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, принято решение о снижении штрафных санкций в два раза.

Привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ., а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 139 778 руб. за 2020 год.; пени в размере - 6 602.18 руб. за 2020 год.; штраф в размере - 13 978 руб. за 2020 год.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 10 483, 5 рублей за 2020 год.

На момент формирования административного искового заявления ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. платежным поручением сумма по налогу в размере 139 778 рублей уплачена в полном объеме, а так же пени в размере 2 931, 41 рубль. Общая сумма подлежащая взысканию составляет: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 3 670, 77 рублей за 2020 год; штраф в размере 13 978 рублей за 2020 год.

В соответствии со ст. 5 ЗК РФ, ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного по <адрес> кадастровый №, площадь 621 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.; земельного участка, расположенного по <адрес>, кадастровый №, площадь 2000 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.; земельного участка, расположенного по <адрес> а, кадастровый №, площадь 97 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения: ДД.ММ.ГГГГ.; земельного участка, расположенного по <адрес>, кадастровый №, площадь 664 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

На момент формирования административного искового заявления ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. платежным поручением в размере 1 000 рублей уплачена сумма по земельному налогу. Общая сумма, подлежащая взысканию по земельному налогу составляет: налог в размере 1 037 рублей за 2020 год.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату, данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, об уплате налога, которые направлены на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ., № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мировой судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 29 169, 27 рублей.

До настоящего момента в добровольном порядке задолженность по налогам не оплачена.

Проверив представленный истцом расчет задолженности, суд находит его обоснованным и правильным, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 1 075, 08 рублей в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю задолженность в общей сумме 29 169 рублей 27 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 3 670 рублей 77 копеек за 2020 год.; штраф в размере 13 978 рублей за 2020 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 10 483 рублей 50 копеек за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 1 037 рублей за 2020 год (Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510, налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 075 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольском краевом суде через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение месяца.

Судья А.Е. Толстиков

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2023 года.