Решение по делу № 2А-310/2023 от 13.03.2023

61RS0017-01-2023-000078-73

Дело № 2а-310/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Аликиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Ростовской области обратилась к ФИО2 с административным иском, в котором просила взыскать задолженность по страховым взносам за 2019 год и пене за 2019,2020гг в общей сумме 19 836,27 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО2, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, согласно выписке из ЕГРИП, утратила статус индивидуального предпринимателя 20.02.2020 г., в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика выявлена недоимка за 2019 год по страховым взносам в размере 6 227,75 руб., которая до настоящего времени не погашена административным ответчиком.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя налогового органа, извещенного о времени и месте судебного заседания, согласно ходатайству.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. Судом принимались меры по ее надлежащему извещению о времени и месте судебного заседания, путем направления извещения по месту ее регистрации: <адрес>. Извещение возвращено с отметкой почтового отделения связи за истечением срока хранения.

В силу ст. ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце 2 пункта 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине, в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

Учитывая, что административный ответчик уклонилась от получения извещения, явка ФИО2 в судебное заседание не признавалась обязательной, суд с учетом положений ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, и оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; (пп. 1 в ред. Федерального Закона от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ).

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и исполняется до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального Закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в ред. ФЗ от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, ФИО2 в период со 14.02.2019 по 20.02.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждает выписка из ЕГРИП от 07.12.2022.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика выявлена недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 6 227,75 руб. (требование №).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 г. №-У с ДД.ММ.ГГГГ значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 страховые взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 13 608,52 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 28.01.2022 в размере 3 084,42 руб.(требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 03.07.2020 по 16.05.2021 в размере 286,90 руб.(требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.05.2020 по 28.01.2022 в размере 359,65 руб.(требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 17.03.2020 по 28.01.2022 в размере 566,24 руб.(требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 28.01.2022 в размере 712,54 руб.(требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17.03.2020 по 28.01.2022 в размере 147,05 руб.(требование №);

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным, и взыскивает перечисленные суммы пени с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика выставлено требование от 29 января 2022 года №, в котором ФИО2 предлагалось в добровольном порядке уплатить образовавшуюся задолженность по страховым взносам.

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, и у плательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Поскольку в требовании налогового органа от 29 января 2022 № административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по налогам, в том числе и по страховым взносам в срок до 24 марта 2022 года, то административный истец в соответствии с требованиями п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) мог обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 24 сентября 2022, но фактически обратился 05 мая 2022, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района 21 июля 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от 06 мая 2022г.

Административный иск подан в электронном виде 19 января 2023г., из чего следует, что срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 793,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам в общей сумме 19 836,27 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 6 227,75 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год за период с 03.07.2020 по 16.05.2021 г. в размере 286,90 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№. Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год за период с 16.01.2020 по 28.01.2022 г. в размере 3 084,42 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год за период с 17.05.2021 по 28.01.2022 г. в размере 359,65 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год за период с 17.03.2020 по 28.01.2022 г. в размере 566,24 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год за период с 16.01.2020 по 28.01.2022 г. в размере 712,54 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год за период с 17.03.2020 по 28.01.2022 г, в размере 147,05 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>

-пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год за период с 26.01.2021 по 28.01.2022 г. в размере 8 389,56 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, <данные изъяты>

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год за период с 29.07.2020 по 27.07.2021 г. в размере 62,16 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 793,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 23.03.2023г.