РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Красный Яр 14 ноября 2022 г.

Красноярский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи Илларионовой А.М.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

при секретаре Тажиевой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Красноярского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Черненькой <> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Астраханской области как физическое лицо по месту жительства: <адрес>, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2018 году ФИО1 получен доход от КБ «Ренессанс Кредит» в размере 87060 рублей 27 копеек. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, не была исполнена. Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., которым предложено уплатить указанные в нем налоги и пени. В установленный срок суммы налога и пени в бюджет не поступали. УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области. Мировым судьей судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ., а после чего, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом составляет 11318 рублей. Задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, составляет 101 рубль 01 копеек.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 11318 рублей, пени в размере 101 рубль 01 копейка, а всего на общую сумму 11419 рублей 01 копейку.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке статей 96, 98, 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласилась с административным исковым заявлением, поскольку у нее маленькая пенсия и есть другие кредитные обязательства.

Заинтересованное лицо КБ «Ренессанс Кредит» о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке статей 96, 98, 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

В связи с чем, в соответствии со статьей 289 КАС РФ суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 65 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды в следующих случаях: при реструктуризации ипотечного жилищного кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, утверждаемым Правительством Российской Федерации, в размере, не превышающем в совокупности с материальной выгодой, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, если такая материальная выгода возникла при указанной реструктуризации, предельной суммы возмещения по каждому такому кредиту (займу), установленному указанными программами; при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории Российской Федерации, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой; при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией;

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 4 ФЗ от 29.12.2015 г. № 396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса РФ» действие положений пункта 64 и пункта 65 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения возникшие с 1 января 2014 года.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направила в КБ «Ренессанс Кредит» договор, который согласно статье 435 Гражданского кодекса Российской Федерации представляет собой оферту о заключении между Банком и Клиентом следующих договоров: договора предоставления потребительского кредита, договора об открытии банковского счета в российских рублях для осуществления операций по погашению кредита, договора о предоставлении и обслуживании банковских карт, эмитированных Банкам, и открытии банковского счета для осуществления операций с использованием банковской карты.

ДД.ММ.ГГГГ Банк путем акцепта всех условий, изложенных в Оферте, заключил с Клиентом договор предоставления потребительского кредита №.

ДД.ММ.ГГГГ. Банк путем акцепта всех условий, изложенных в Оферте, заключил с Клиентом договор предоставления и обслуживания банковских карт №. В рамках договора по карте клиенту была предоставлена банковская карта, открыт счет №.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила исполнять обязательства по оплате задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было прекращено без исполнения обязательство по договору № в сумме 87060 рублей 27 копеек.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Таким образом, при прощении задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга либо части долга в определенном размере, и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.

Поскольку в рассматриваемом случае у налогоплательщика образовались экономическая выгода и доход в понимании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, который подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по правилам главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежал обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 1 статьи 3, статьи 19, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщика возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

Однако в нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена.

В соответствии с частью 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налога и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, начисляется пеня.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст. 75 Налогового Кодекса РФ).

В адрес должника ФИО1 было выставлено требование № 4512 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 февраля 2021 г., где должнику предложено в срок до 30 марта 2021 г. исполнить данное требование.

Однако ФИО1 в добровольном порядке указанные требования не исполнены.

В связи с неисполнением требований ФИО1 в добровольном порядке МИФНС России № 1 по Астраханской области обратилась с заявлением о взыскании налога (сбора), пени с ФИО1 в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан правильным. Доказательств в подтверждение того, что ФИО1 своевременно произвела уплату налога на доходы физических лиц в УФНС России по Астраханской области, в материалы дела представлено не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина, размер которой исчисляется в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 456 рублей 76 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Черненькой <> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Черненькой <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 11318 (Одиннадцать тысяч триста восемнадцать) рублей и пени в размере 101 (Сто один) рубль 01 копейку, а всего в общей сумме 11419 (Одиннадцать тысяч четыреста девятнадцать) рублей 01 копейку.

Взыскать с Черненькой <> в доход бюджета муниципального образования «Красноярский район» Астраханской области государственную пошлину в размере 456 (Четыреста пятьдесят шесть) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через районный суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме принято 25 ноября 2022 г.

Судья А.М. Илларионова