Решение по делу № 2А-1348/2024 от 02.04.2025

78RS0021-01-2024-003113-47

Дело № 2а-506/2025 18 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,

При секретаре Усачеве – Курашвили Г.И.,

С участием административного ответчика Пермякова А.И.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-506/2025 по административному исковому заявлению МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к Пермякову Александру Ивановичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по страховым взносам по ОПС, по страховым взносам по ОМС, взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к Пермякову А.И. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 570 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 руб. 03 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118 руб. 98 коп., задолженности по пени в размере 30 731 руб. 07 коп., мотивируя свое обращение тем, что административный ответчик осуществляет адвокатскую деятельность в статусе адвоката и состоит на налоговом учете в МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу, также является собственником транспортного средства, обязан оплачивать налоги и сборы, после направления требования о добровольном погашении задолженности, обязанность по уплате задолженности по налогам и пени не исполнил (л.д. 3-7).

Представитель административного истца МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Пермяков А.И. в судебное заседание явился, исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения.

Суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС), с 01.01.2023 Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, ИП и физических лиц.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 89 041 руб. 73 коп.

Задолженность образовалась, в том числе, в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 570 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 руб. 03 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118 руб. 98 коп., пени в размере 30 731 руб. 07 коп.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пермяков А.И. является плательщиком транспортного налога, поскольку по состоянию на 2022 год ему принадлежало транспортное средство FAW OLEY, г/н <***>, являющееся объектов налогообложения.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 52, ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ уполномоченными органами, административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление № 107211395 от 12.08.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 3 570 руб. (л.д.15-16).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432, пп. 1,2 п. 1 ст.4 30, п.п. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Адвокаты признаются страхователями в рамках обязательного пенсионного страхования (ОПС) на основании п. 2 ч. 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и страхователями в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС) на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ».

Судом установлено, что согласно реестру адвокатов, Пермяков А.И. с 19.11.1992 является адвокатом Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов, включен в единый государственный реестр адвокатов, регистрационный номер № (л.д.59).

Пермяков А.И. состоит на учете Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу в качестве адвоката.

Таким образом, на Пермякова А.И. возложена обязанность ежегодно уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой налогов на основании уведомления административному ответчику было направлено требование № 1314 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, которое было получено Пермяковым А.И. 04.10.2023 (л.д. 13-14).

Положения ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу, являющейся правопреемником Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу, соблюдены, налоговые уведомления и требование переданы в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету истца, задолженность по пени, предъявленная ко взысканию, составляет: пени до конвертации на ЕНС составили: по транспортному налогу в размере 14 руб. 67 коп.; по страховым взносам по ОМС в размере 959 руб. 3 коп.; по страховым взносам по ОПС в размере 24 080 руб. 76 коп. В период с 01.01.2023 по 17.05.2023 начислены пени в размере 12 281 руб. 95 коп. С учетом частичного списания актуальная сумма задолженности по пени составляет 30 731 руб. 07 коп. (л.д.18-23).

Расчет пени представлен налоговым органом в материалы дела, по мнению суда, является математически верным, оснований сомневаться в правильности и правомерности представленного налоговым органом расчета у суда не имеется.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 111 Санкт – Петербурга, врио мирового судьи судебного участка № 112 Санкт – Петербурга от 22.07.2024 года отменен судебный приказ от 28.06.2024 по делу № № о взыскании с Пермякова А.И. в пользу МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу недоимки по состоянию на 17.05.2024 года за 2021-2023 г.г. по налогам и страховым взносам в размере 22 240 руб. 01 коп., пени в размере 30 731 руб. 07 коп. и государственной пошлины в доход бюджета в размере 895 руб. (л.д.9).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 112 Санкт-Петербурга 22.07.2024 года, административный истец обратился с исковым заявлением в Сестрорецкий районный суд города Санкт-Петербурга 20.12.2024, то есть с соблюдением установленного законом срока с учетом даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д.8).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год, задолженности по страховым взносам по ОПС за 2021 год, по ОМС за 2022, 2023 г.г., а также пени, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что предъявленная ко взысканию задолженность в полном объеме уплачена в бюджет суд не может признать состоятельными по следующим основаниям:

Денежные средства, оплаченные Пермяковым А.И. по платежному документу от 24.05.2022 в сумме 8 426 руб., поступили в бюджет и отражены на КБК 18210202103080013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022. Денежные средства, оплаченные Пермяковым А.И. по платежному документу от 24.05.2022 в сумме 7 руб. 16 коп., поступили в бюджет и отражены на КБК 18210202103080013160 (пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Денежные средства, оплаченные Пермяковым А.И. по платежному документу от 31.05.2022 в сумме 8 426 руб., поступили в бюджет и отражены на КБК 18210202103080013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020. Денежные средства, оплаченные Пермяковым А.И. по платежному документу от 31.05.2022 в сумме 40 руб. 59 коп., поступили в бюджет и отражены на КБК 18210202103080013160 (пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Денежные средства, оплаченные Пермяковым А.И. по платежному документу от 20.10.2022 в сумме 3 570 руб., поступили в бюджет и отражены на КБК 18210604012020000110 (транспортный налог с физических лиц) за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Денежные средства, оплаченные Пермяковым А.И. по платежному документу от 20.10.2022 в сумме 4 руб. 46 коп., поступили в бюджет и отражены на КБК 18210604012020000110 (пеня по транспортному налогу с физических лиц).

Денежные средства, оплаченные Пермяковым А.И. по платежному документу от 17.11.2023 в сумме 8 766 руб., поступили в бюджет и зачтены на ЕНС и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены в погашение недоимки по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2019.

Денежные средства, оплаченные Пермяковым А.И. по платежному документу от 06.12.2023 в сумме 3 570 руб., поступили в бюджет и зачтены на ЕНС и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены в погашение недоимки по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2019.

Таким образом, все произведенные административным ответчиком уплаты зачтены налоговым органом в установленном законом порядке.

Суд принимает во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов возложена на административного ответчика действующим законодательством как на адвоката.

Суд принимает во внимание, что Законом РФ от 30.12.2020 № 502-ФЗ внесены изменения в ст. 6 Закона РФ № 167-ФЗ, в соответствии с которыми адвокаты из числа пенсионеров силовых ведомств, которым является и административный ответчик, исключены из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию, однако предметом рассматриваемого административного иска является недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за период 2021 года до вступления в силу указанного закона, то есть до 10.01.2021, с учетом того обстоятельства, что Закон РФ № 502-ФЗ вступил в силу с 10.01.2021 и обратной силы не имеет.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина в размере, определенном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к Пермякову Александру Ивановичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по страховым взносам по ОПС, по страховым взносам по ОМС, взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с Пермякова Александра Ивановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт - Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 570 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 руб. 03 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118 руб. 98 коп., пени в размере 30 731 руб. 07 коп.

Взыскать с Пермякова Александра Ивановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Санкт – Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В.Максимова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 02 апреля 2025 года.

Копия верна: Судья: