Решение по делу № 2А-2149/2025 от 21.04.2025

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года <адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО2, в котором указало, что последний является плательщиком налога на доходы физических лиц, в отношении отдельных видов доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 26 065 руб. 00 коп. не уплачен. В качестве уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ внесена сумма 1 773 руб. 29 коп., в результате сумма недоимки составила 24 291 руб. 71 коп.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ; налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 103 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 593 руб., не уплачен.

Кроме того, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 466 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 688 руб., не уплачен.

Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 140 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45 615 руб., не уплачен.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения (включительно) исполнения совокупной обязанности но уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 15 550,87 руб.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №а-№, который был отменен на основании поступивших возражений ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 107 551,58 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 24 291 руб. 71 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 600 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 466 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 140 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 200 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 688 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45 615 руб. 00 коп.;

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 15 550 руб. 87 коп.

ФИО1 по <адрес> в судебное заседание не явился, извещён надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не отрицал наличие заявленной ко взысканию задолженности, указал, что декларацию не подавал, просил налоговый орган предоставить отсрочку по уплате задолженности, было отказано, после продажи транспортного средства намерен погасить образовавшуюся задолженность.

Выслушав ФИО2, изучив письменные материалы дела, обозрев материалы дела №, №, №, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций".

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Из содержания пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Как следует из материалов дела, ответчиком в 2022 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год, не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сформирован и произведен расчет НДФЛ в размере 24 291,71 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО2

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Требование в установленный срок не исполнено.

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением совокупных сроков, предусмотренных ч. 3,4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 24 291 руб. 71 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 2 600 руб. 00 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 6 466 руб. 00 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1 140 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 200 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 688 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45 615 руб. 00 коп.

Доказательств оплаты задолженности не представлено.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО2 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15 550,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 906,63 руб. по следующим видам налогов:

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 27701000 :

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

01.12.2017

Налог за 2016

601

132,07

Уплачен 13.07.2021

отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

22.

03.12.2018

Налог за 2015

155

29,14

Уплачен 13.07.2021

отсутствуют.

33.

03.12.2018

Налог за 2017

3347

449,21

Уплачен 13.07.2021

отсутствуют.

44.

02.12.2019

Налог за 2017

139

27,63

недоимка взыскана на основании судебного приказа по делу №

Исполнительное производство окончено 14.07.2021

отсутствуют.

55.

02.12.2019

Налог за 2018

3793

601,50

недоимка взыскана на основании судебного приказа по делу №а-№

Исполнительное производство окончено 14.07.2021

отсутствуют.

66.

ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016

2167

430,52

недоимка взыскана на основании судебного приказа по делу №а-№

Исполнительное производство окончено 14.07.2021

отсутствуют.

27.

01.12.2021

Налог за 2020 год

5593

364,21

Подлежит взысканию

38.

01.12.2022

Налог за 2021 год

6688

50,16

Подлежит взысканию

Транспортный налог с физических лиц

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

01.10.2015

Налог за 2014

2536

861,61

Уплачен 25.06.2022

Подлежит взысканию

12.

01.12.2017

Налог за 2015 год

3461

984,30

Уплачен 12.08.2021

отсутствуют.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

22.

01.12.2017

Налог за 2016 год

4386

1345,73

недоимка взыскана на основании судебного приказа по делу №а-№

Исполнительное производство окончено 19.10.2021

отсутствуют.

33.

03.12.2018

Налог за 2017 год

4710

1360,33

недоимка взыскана на основании судебного приказа по делу №а-№

Исполнительное производство окончено 16.08.2021

отсутствуют.

44.

02.12.2019

Налог за 2018 год

2997

595,40

недоимка взыскана на основании судебного приказа по делу №а№

Исполнительное производство окончено 14.07.2021

отсутствуют.

55.

01.12.2021

Налог за 2020

3103

189,74

Подлежит взысканию

66.

01.12.2022

Налог за 2021

6466

48,50

Подлежит взысканию

Непогашенный остаток по пени, взысканной ранее принятыми мерами, составляет 355,76 руб.

Таким образом, за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 надлежит взыскать пени на сумму 9 595 руб. 04 коп. (15906,63-(132,07+29,14+449,21+27,63+601,50+430,52+984,30+1345,73+1360,33+595,40)-355,76).

Требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 9 454 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ФИО1 по <адрес> задолженность на общую сумму 101 595 руб. 75 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 600 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 466 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 140 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 200 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 688 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 45 615 руб. 00 коп.;

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 048 рублей.

В остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд <адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.