<данные изъяты>

Дело № 2а-13/2025

УИД: 44RS0024-01-2024-000316-11

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Кологрив 28 апреля 2025 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Караваевой Т.И.,

при секретаре Громовой М.Н.,

административный истец - УФНС России по Костромской области,

административный ответчик - ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и пени в сумме 28 089,01 руб.,

установил:

Административный истец в лице заместителя начальника правового отдела УФНС России по Костромской области ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности в общей сумме 28 089,01 руб.в т.ч: НДФЛ за 2021 год в размере 13 046,00 руб.; НДФЛ за 2022 год в размере 12 860,00 руб.; пени в размере 2 183,01 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Со ссылкой на ст. 226, ст. 223, ст. 216, п. 1 ст. 224, ст. 228, п. 14 ст. 226.1 НК РФ административный истек указал, что налоговый агент - Общество с ограниченной ответственностью “Кологривский леспромхоз-1” 30.12.2022 представил в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2021 год № 45 и 26.06.2023 Справку о доходах физического лица за 2022 год № 38 по ФИО1

Согласно представленных документов ФИО1 за 2021 год получил доход в сумме 100 352,00 руб. и за 2022 год получил доход в сумме 98 922,00 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 25 906,00 руб.

Расчет налога за 2021 год: 100 352,00 * 13% = 13 046,00руб.

Расчет налога за 2022 год: 98 922,00 * 13% = 12 860,00руб.

Налоговым органом направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 70154882 от 15.07.2023 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 и 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 25 906,00 руб. В установленный срок налог НДФЛ за 2021-2022 год в сумме 25 906,00 руб. не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты, на основании пунктов 2, 3 ст. 57 НК РФ начислена пеня, расчет которой произведен по формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки. За налогоплательщиком ФИО1 по состоянию на 08.05.2024 числится задолженность по пеням по НДФЛ в размере отрицательного сальдо 2 183,01 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 08.12.2023 выставлено требование № 134421 со сроком добровольной уплаты до 04.03.2024, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено налогоплательщику Почтой России заказным письмом. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления указанного заказного письма.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-Ф3 действовавшей с 01.01.2023 и по настоящее время).

Налоговый орган в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением на вынесение судебного приказа № 7341 от 08.05.2024. на сумму 28 089,01 руб. в МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-294/2024 от 05.06.2024 на сумму 28 089,01 руб. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-294/2024 был отменен 14.06.2024.

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 14.06.2024 по 14.12.2024.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, ст. 289-293 КАС РФ, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Административный истец УФНС России по Костромской области, надлежаще извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела, направили в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, а также указали, что поддерживают заявленные требования в полном объеме, уплат задолженности по иску, не производилось.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, ранее направил в суд отзыв на иск, приобщенный к материалам дела, в котором указал, что сообщение с информацией о неудержанном НДФЛ без какого-либо обоснования невозможности удержания в свете требований ст.226 НК РФ с приложенными справками ему поступило одновременно и за 2021, и за 2022 г.г. в апреле 2023, просил в удовлетворении административного иска УФНС по Костромской области отказать.

Изучив позиции сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные выше лица именуются налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Как установлено п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала (календарный год - ст. 216 НК РФ) применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.1-3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

На основании ч.1 ст. 286 КАС РФ государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговый агент - Общество с ограниченной ответственностью “Кологривский леспромхоз-1” 30.12.2022 представил в налоговый орган в отношении ФИО1 Справку о доходах физического лица за 2021 год № 45 и 26.06.2023 Справку о доходах физического лица за 2022 год № 38.

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2021 год получил доход в сумме 100 352,00 руб., сумма неудержанного налога за 2021 год 13 046,00 руб.

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2022 год получил доход в сумме 98 922,00 руб., сумма неудержанного за 2021 год 13 046,00 руб.

Сумма налога, налоговым агентом не удержана и составила 25 906,00 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № 70154882 от 15.07.2023 ФИО1 сообщено, что ему исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год - в сумме 13 046,00 руб., за 2022 год - в сумме 12 860,00 руб., в общей сумме 25 906,00 руб., которые необходимо уплатить в срок не позднее 01.12.2023.

Согласно Списку № 1067361, вышеуказанное налоговое уведомление направлено ФИО1 почтой заказным письмом 25.09.2023.

В соответствии с требованием от 08.12.2023 № 134421 ФИО1 ставится в известность об обязанности уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 25 906,00 в срок до 04.03.2024.

Согласно Списку № 1236919, вышеуказанное требование направлено ФИО1 почтой заказным письмом 15.12.2023.

ФИО1 в Свердловский районный суд Костромской области был подан административный иск к УФНС Росси по Костромской области о признании недействительными требования № 134421 от 08.12.2023, налогового уведомления № 70154882 от 15.07.2023 в части расчета налога на доходы физических лиц и решения УФНС России по Костромской области от 15.04.2024 № 26233 о взыскании задолженности.

Решением Свердловского районного суда Костромской области от 26.09.2024 № 2а-2544/2024 ФИО1 было отказано в удовлетворении административного иска к УФНС России по Костромской области о признании недействительными требования № 134421 от 08.12.2023, налогового уведомления № 70154882 от 15.07.2023 в части расчета налога на доходы физических лиц и решения УФНС России по Костромской области от 15.04.2024 № 26233 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда от 05.03.2025 решение Свердловского районного суда Костромской области от 26.09.2024 № 2а-2544/2024 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

До настоящего времени задолженность в общей сумме 28 089,01 руб.в т.ч.: НДФЛ за 2021 год в размере 13 046,00 руб.; НДФЛ за 2022 год в размере 12 860,00 руб.; пени в размере 2 183,01 руб. от ФИО1 в бюджет не поступила.

Проверив суммы и расчёт начисленной задолженности по налогу и пени, суд находит их верными.

Как следует из материалов дела, определением МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области от 14.06.2024 отменен судебный приказ от 05.06.2024 № 2а-294/2024, в связи с поступившими возражениями от должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа 04.12.2024 в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как следует из представленных документов, при подаче настоящего административного иска, сроки, установленные пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, частью 2 ст. 286 КАС РФ, ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, административным истцом не нарушены.

Судом не принимается как обоснованный довод ответчика ФИО1 о том, что информация о не удержанном НДФЛ поступила к нему с нарушением сроков, установленных ст. 226 НК РФ, поскольку Решением Свердловского районного суда Костромской области от 26.09.2024 № 2а-2544/2024, вступившим в законную силу 05.03.2025, установлено, что налоговым агентом были соблюдены сроки для уведомления налогоплательщика.

Указанное решение суда в соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ является преюдициальным, т.е. обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Костромской области в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца д. <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 28 089 (двадцать восемь тысяч восемьдесят девять) рублей 01 копейка,в т.ч.: НДФЛ за 2021 год в размере 13 046 (тринадцать тысяч сорок шесть) рублей 00 копеек; НДФЛ за 2022 год в размере 12 860 (двенадцать тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 00 копеек; пени в размере 2 183 (две тысячи сто восемьдесят три) рубля 01 копейка.

Реквизиты для уплаты задолженности: (вид налога (сбора): единый налоговый платеж, КБК 18201061201010000510, Код ОКТМО 34512000, банк получателя и реквизиты счетов УФК: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, № счета 40102810445370000059, получатель: ИНН: <***>, КПП: 770801001, Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Кологривский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий ФИО

Решение в окончательной форме изготовлено 28 апреля 2025 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

28.04.2025