дело № 2а-1914/2025
УИД 56RS0026-01-2025-002359-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 августа 2025 г. г. Орск
Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Лозинской А.С.
при секретаре Рыскулове Р.К.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный истец является собственником транспортных средств, которые подлежат налогообложению, а также имеется задолженность по уплате пени.
Ответчик не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога и пени, в связи с чем образовалась задолженность.
Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 249787,81 руб., а именно:
-задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 63450,00 руб.;
- пени по налогу на имущество за 2022г. в размере 314,75 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 7872,03 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2023г. в размере 2043,09 руб.;
- пени по земельному налогу за 2022г. в размере 3536,03 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 42432,45 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 130139,46 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области, представитель заинтересованного лица ФНС России в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.
В соответствии с постановлением Пленума Верховного суда Российской Федерации № 25 от 23 июня 2015 г. «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п.1 ст.165.1 ГК РФ).
При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах 1 и 2 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, оно было возвращено по истечении срока хранения.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Судом приняты меры к извещению административного ответчика о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебной повестки по адресу регистрации и проживания по <адрес>, однако конверт возвращен в адрес суда по истечении срока хранения в почтовом отделении.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об уклонении административного ответчика от получения судебного извещения и признает ФИО1 извещенной о времени и месте судебного заседания.
Суд, руководствуясь ст. 100,150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).
В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.
При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.
Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.
Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).
На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как это предусмотрено ст.361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:
- MANTGS 18.360 4X2 BLS, г/з А270ЕР156, 2010 г.в. мощностью 360,00 л.с., (право собственности с 11.08.2020г. по настоящее время);
- MANTGS 18.360 4X2 BLS, г/з АА715МЕ156, 211 г.в. мощностью 360,00 л.с.,(право собственности с 12.11.2020г. по настоящее время);
- TOYOTARAV4, г/з У096АН156, 2013 г.в.,мощностью 150,00 руб., (право собственности с 12.05.2013г. по настоящее время).
В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 63450,00 руб., в том числе:
- в отношении MANTGS 18.360 4X2 BLS, г/з А270ЕР156 в сумме 30600,00 руб.
- в отношении MANTGS 18.360 4X2 BLS, г/з АА715МЕ156 в сумме 30600,00 руб.
- в отношении TOYOTARAV4, г/з У096АН156 в сумме 2250,00 руб.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2023 год не позднее 2 декабря 2024г.
В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15 августа 2024г. № 186399764.
Требованием об уплате задолженности по налогам № 397 от 16 мая 2023г. ФИО1 уведомлена налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся за ней задолженность в срок до 15 июня 2023г.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявление о вынесении судебного приказа № 349 от 17 января 2025г.: общее сальдо в сумме 2054103,36 руб., в том числе пени 464890,74 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 349 от 17 января 2025г., обеспеченный ранее принятиями мерами взыскания, составляет 278552,93 руб.
Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 349 от 17 января 2025г. составляет 186337,81 руб. (464890,74 руб. – 278552,93 руб. ) из которых:
- пени по налогу на имущество за 2022г. в размере 314,75 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 7872,03 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2023г. в размере 2043,09 руб.;
- пени по земельному налогу за 2022г. в размере 3536,03 руб. ;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 42432,45 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 130139,46 руб.
Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2022г., пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2022г., пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2022г. взыскана решением Октябрьского районного суда г. Орска Оренбургской области от 17 марта 2025г. по делу № 2а-26/2025.
Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2023г. предъявляется к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.
Пенеобразующая задолженность по НДФЛ за 2021г. взыскана решением Октябрьского районного суда г. Орска от 17 марта 2025г. по делу № 2а-22/2025.
Пенеобразующая задолженность по НДФЛ за 2022г. взыскана решениями Октябрьского районного суда г. Орска от 17 марта 2025г. по делу № 2а-22/2025 и по делу № 2а-27/2025.
В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действующей до 23 декабря 2020 г., заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действующей с 23 декабря 2020 г., заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб. (ранее- 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращаетсяв суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (ранее- 3000 руб.).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (ранее- 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Общая сумма по требованию № 397 от 16 мая 2023г. со сроком уплаты до 15 июня 2023г., превысила 10000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 15 декабря 2023г.
Инспекция после выставления требования от 16 мая 2023г. № 397 обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Орска с заявление о вынесении судебных приказов от 15 августа 2023г. № 439, от 9 октября 2023г. № 632, от 11 декабря 2023г. № 1658, от 5 февраля 2024г. № 684, от 8 июля 2024г. № 6013.
На основании указанных заявлений мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Орска вынесены судебные приказы от 25 января 2024г. № 2а-19/58/2024, от 20 октября 2023г. № 2а-20/58/2023, от 15 января 2024г. № 02а-1/58/2024, от 14 февраля 2024г. № 2а-38/58/2024, от 23 июля 2024 № 2а-160/58/2024.
Требование от 16 мая 2023г. № 397 по сроку добровольного погашения задолженности 15 июня 2023г. ФИО1 не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевой или положительное значение, соответственно, обязанность по уплате налога и пени не прекращена.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судьедо истечения установленного законом срока., поскольку 7 февраля 2025г. мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Орска вынесен судебный приказ №2а-6/58/2025, который определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Орска от 5 марта 2025г. отменен по заявлению ФИО1
Административный иск поступил в Октябрьский районный суд г.Орска 11 июля 2025г., то есть до истечения установленного законом срока.
Учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности ИФНС соблюден, срок давности для обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
В соответствии с ч1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.
Поскольку требования МИФНС России №15 по Оренбургской области удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8494,00 руб. в доход муниципального образования «город Орск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:
-задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 63450,00 руб.;
- пени по налогу на имущество за 2022г. в размере 314,75 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 7872,03 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2023г. в размере 2043,09 руб.;
- пени по земельному налогу за 2022г. в размере 3536,03 руб. ;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 42432,45 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 130139,46 руб., а всего в сумме 249787,81 руб. (двести сорок девять тысяч семьсот восемьдесят семь рублей 81 копейка).
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 8494,00 руб. (восемь тысяч четыреста девяносто четыре рубля 00 копеек).
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: (подпись)
()подпись)
Мотивированное решение составлено 26 августа 2025 г.
Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1914/2025
Административное дело № 2а-1914/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска