Дело № 2а-1075/2022

УИД 29RS0001-01-2022-001448-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 11 ноября 2022 года

Судья Вельского районного суда Архангельской области Сидорак Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2711 руб. 10 коп. безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. По данным выписки из лицевого счета по НДФЛ отражена задолженность ФИО1 по пени НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2711 руб. 10 коп. Каких-либо доказательств принудительного взыскания задолженности инспекция представить не может, в связи с истечением срока хранения списки заказной корреспонденции, требования и другие документы уничтожены. Налоговый орган подтверждает факт пропуска им срока для взыскания указанной задолженности.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 10 октября 2022 года административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 5 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога; второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2711 руб. 10 коп.

Налогоплательщиком в добровольном порядке в установленные сроки указанная задолженность не была оплачена, иных доказательств инспекцией представлено не было.

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте. В установленный срок, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

Пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2615 руб. 37 коп. начислены по акту камеральной налоговой проверки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 95 руб. 73 коп. рассчитаны на задолженность по НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по Архангельской области и НАО какие-либо доказательства принудительного взыскания задолженности не представила. Списки заказной корреспонденции, требования и другие документы уничтожены в связи с истечением срока хранения. Возможность их представления, исследования и оценки утрачена. Налоговым органом подтвержден факт пропуска им срока для взыскания вышеуказанной задолженности.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе сам налоговый орган, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Приказом ФНС России от 02 апреля 2019 года № ММВ-7-8/164@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию указанных недоимки и задолженности.

Согласно пункту 5 Перечня, документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации являются: копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц МИФНС России № по Архангельской области и НАО пропущен, правовые основания для его восстановления отсутствуют, а потому налоговый орган утратил право на взыскание со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Следовательно, задолженность по пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 95 руб. 73 коп., а также задолженность по пени по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2615 руб. 37 коп., возможность принудительного взыскания которых утрачена, является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 95 руб. 73 коп., а также задолженность по пени по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2615 руб. 37 коп., безнадежными к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд.

Судья Н.В. Сидорак